Юрособи на загальній системі, які звітують із податку на прибуток поквартально та мають різниці між бухгалтерським і податковим обліком (зокрема через амортизацію), стикаються з питанням відображення податку у фінзвітності.
Для "високодохідників" фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню на всі податкові різниці, визначені ПКУ. Саме це і формує відмінності між бухгалтерською та податковою амортизацією, що впливають на показники звітності.
Як саме це працює на практиці та які варіанти відображення можливі - варто розібратися детальніше у статті "Як "високодохіднику" визнавати податок на прибуток у квартальній фінзвітності".
Водночас підхід до відображення податку на прибуток залежить від того, за якими стандартами складається фінансова звітність. Якщо підприємство застосовує НП(С)БО 25 (як мале або мікропідприємство), у звіті показують лише суму податку за звітний період - без розрахунку відстрочених податкових активів і зобов'язань.
Почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net
Натомість при застосуванні НП(С)БО 1 потрібно визначати відстрочені податкові активи (ВПА) та зобов'язання (ВПЗ) за правилами НП(С)БО 17.
У проміжній (квартальній) фінзвітності підприємство може не перераховувати ВПА і ВПЗ, якщо використовує показники, визначені на кінець попереднього року. У такому разі у квартальному звіті відображають лише поточний податок на прибуток, а всі коригування здійснюють уже за підсумками року.
Щоб застосувати такий підхід, відповідну норму потрібно закріпити в обліковій політиці підприємства.
