Оскільки такі структури часто є «фіскально прозорими», бухгалтери мають чіткий алгоритм дій щодо ідентифікації бенефіціарів та легалізації документів для застосування знижених ставок податку. ДПС підтвердила - навіть якщо прибуток оподатковується не на рівні самої юридичної особи, а на рівні її учасників (партнерів), пільгова ставка податку у розмірі 10 відсотків може бути застосована. Основною умовою для цього є статус усіх учасників такого партнерства як податкових резидентів США та їхня роль як фактичних (бенефіціарних) власників отриманого доходу.
Для бізнесу критично важливим є перелік документів, що підтверджують право на пільгу. Регулятор наголошує, що підставою для зменшення податку є подання нерезидентом сертифіката за формою 6166 (Form 6166), виданого Службою внутрішніх доходів США. Такий документ вважатиметься належним чином легалізованим лише за умови проставлення на ньому апостиля, наявності сертифікованого перекладу та нотаріального засвідчення. Це мінімізує ризики донарахувань під час перевірок, оскільки формальний підхід до документів часто стає причиною скасування податкових вигод.
Податківці роз'яснили, що незважаючи на прозорість ліцензіара, у Додатку ПН інформація вказується саме на рівні юридичної особи-ліцензіара, з якою укладено договір, а не окремих партнерів. Водночас, при використанні зниженої ставки, платник зобов'язаний подати Додаток ПП, де відображається сума отриманої податкової пільги за кодом 11020025. Такий підхід уніфікує процес декларування для великих міжнародних контрактів.
Щодо уникнення коригувань фінансового результату (податкових різниць) ДПС зазначила, що для незастосування збільшення податкової бази на суму роялті бізнесу достатньо мати будь-який документ від компетентного органу США, який підтверджує, що нерезидент підлягає оподаткуванню щодо цих роялті у своїй країні. Це суттєво полегшує роботу бухгалтерів, оскільки Кодекс не містить суворих вимог до форми такого підтвердження, що дозволяє більш гнучко підходити до збору доказової бази.
Додатково на цю тему:
Репатріаційний податок та посередницькі роялті
Роялті нерезиденту: чи є коригування фінансового результату
Якщо Ви ще не користуєтесь перевагами нашого клієнта, почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net
