Ситуации, когда приобретенные товары или услуги используются одновременно в облагаемых и освобожденных от НДС операциях, требуют от бухгалтера особого внимания к начислению "компенсирующих" обязательств. Однако возникает логичный вопрос: на какую дату следует составлять расчет корректировки (далее - РК) к сводной налоговой накладной, если поставщик впоследствии прислал РК к первичной накладной, которая уже была включена в распределение НДС?
Согласно нормам налогового законодательства, если после составления сводной налоговой накладной (в соответствии с п. 199.1 НКУ) происходит изменение суммы компенсации стоимости входящих товаров или услуг, расчет корректировки к такой сводной накладной должен быть составлен не позднее последнего дня отчетного периода, в котором возникли основания для пересмотра налогового кредита.
Эта норма применяется даже в случаях, когда к одной входящей налоговой накладной было получено несколько расчетов корректировки в разные периоды. Датой составления РК к сводной накладной всегда является дата конца месяца, в котором получена подтверждающая документация для корректировки входящего налогового кредита.
Чтобы избежать ошибок при распределении НДС и соблюсти сроки регистрации, рекомендуем бухгалтерам:
- использовать календарь бухгалтера в LIGA360, чтобы своевременно отслеживать сроки подачи отчетности и регистрации РК;
- проверять алгоритмы заполнения отчетности, доступные в системе, для корректного отражения корректировок в декларации по НДС;
Помните, что своевременное отражение изменений стоимости позволяет избежать расхождений между данными ЕРНН и показателями отчетности, что минимизирует риски блокировки накладных или начисления штрафных санкций.
