Ситуації, коли придбані товари чи послуги використовуються одночасно в оподатковуваних та звільнених від ПДВ операціях, вимагають від бухгалтера особливої уваги до нарахування "компенсуючих" зобов'язань. Проте виникає логічне запитання: якою датою слід складати розрахунок коригування (далі - РК) до зведеної податкової накладної, якщо постачальник згодом надіслав РК до первинної накладної, що вже була включена до розподілу ПДВ?
Згідно з нормами податкового законодавства, якщо після складання зведеної податкової накладної (відповідно до п. 199.1 ПКУ) відбувається зміна суми компенсації вартості вхідних товарів або послуг, розрахунок коригування до такої зведеної накладної має бути складений не пізніше останнього дня звітного періоду, у якому виникли підстави для перегляду податкового кредиту.
Ця норма застосовується навіть у випадках, коли до однієї вхідної податкової накладної було отримано кілька розрахунків коригування в різних періодах. Датою складання РК до зведеної накладної завжди є дата кінця місяця, у якому отримано підтвердну документацію для коригування вхідного податкового кредиту.
Щоб уникнути помилок при розподілі ПДВ та дотриматися термінів реєстрації, рекомендуємо бухгалтерам:
- використовувати календар бухгалтера в LIGA360, щоб вчасно відстежувати дедлайни подання звітності та реєстрації РК;
- перевіряти алгоритми заповнення звітності, що доступні в системі, для коректного відображення коригувань у декларації з ПДВ;
Пам'ятайте, що своєчасне відображення змін вартості дозволяє уникнути розбіжностей між даними ЄРПН та показниками звітності, що мінімізує ризики блокування накладних чи нарахування штрафних санкцій.
