Декларирование КИК требует от бизнеса особой точности при переносе финансовых результатов иностранных субъектов в отечественные формы отчетов. Одной из распространенных дилемм для практиков становится отражение сумм, на которые уменьшается объект налогообложения при наличии льгот.
В частности, графа 27 Отчета о контролируемых иностранных компаниях, где фиксируется прибыль КИК, освобожденная от налогообложения, может содержать исключительно положительное значение или равняться нулю. Наличие в этом поле отрицательных показателей правилами заполнения не предусмотрено.
Все стоимостные данные в отчете отражаются в национальной валюте - в гривнах без копеек с применением стандартных правил округления. Сам факт освобождения прибыли подтверждается заполнением смежных граф (с 28.1 по 28.3), где указываются конкретные правовые основания: от действующих конвенций об избежании двойного налогообложения до специфики пассивных или скорректированных доходов компании. Соответственно, "отрицательного" освобождения математически существовать не может.
При подготовке отчета обращайте внимание на актуальный бланк и алгоритм заполнения отчета, доступные в календаре бухгалтера в LIGA360.
Подробный разбор этой и других нестандартных ситуаций, связанных с КИК, доступен в ситуации для бухгалтера на LIGA360.
