Поскольку такие структуры часто «фискально прозрачны», бухгалтеры имеют четкий алгоритм действий по идентификации бенефициаров и легализации документов для применения пониженных ставок налога. ГНС подтвердила - даже если прибыль облагается налогом не на уровне самого юридического лица, а на уровне его участников (партнеров), льготная ставка налога в размере 10 процентов может быть применена. Основным условием этого является статус всех участников такого партнерства как налоговых резидентов США и их роль как фактических (бенефициарных) владельцев полученного дохода.
Для бизнеса критически важен перечень документов, подтверждающих право на льготу. Регулятор отмечает, что основанием для уменьшения налога является предоставление нерезидентом сертификата по форме 6166 (Form 6166), выданного Службой внутренних доходов США. Такой документ будет считаться должным образом легализованным только при условии проставления на нем апостиля, сертифицированного перевода и нотариального удостоверения. Это минимизирует риски доначислений при проверках, поскольку формальный подход к документам часто становится причиной отмены налоговых выгод.
Налоговики разъяснили, что, несмотря на прозрачность лицензиара, в Приложении НН информация указывается именно на уровне юридического лица-лицензиара, с которым заключен договор, а не отдельных партнеров. В то же время при использовании пониженной ставки плательщик обязан представить Приложение ЧП, где отражается сумма полученной налоговой льготы по коду 11020025. Такой подход унифицирует процесс декларирования для крупных международных контрактов.
Относительно избегания корректировок финансового результата (налоговых разниц) ГНС отметила, что для неприменения увеличения налоговой базы на сумму роялти бизнеса достаточно иметь любой документ от компетентного органа США, подтверждающий, что нерезидент подлежит налогообложению по этим роялти в своей стране. Это существенно облегчает работу бухгалтеров, поскольку Кодекс не содержит строгих требований к форме такого подтверждения, позволяющего более гибко подходить к сбору доказательной базы.Додатково на цю тему:
Репатріаційний податок та посередницькі роялті
Роялті нерезиденту: чи є коригування фінансового результату
Якщо Ви ще не користуєтесь перевагами нашого клієнта, почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net
