ГНАУ разработала комплексную систему предотвращения и противодействия тенизации экономики, которая проходит в два этапа: I-й - до 01.01.2012 г. и II-й - до 01.01.2014 г. (неофициальный текст от 01.07.2012 г.).
Задачами антитеневой системы определено разрушение схем минимизации налоговых обязательств, выявление и пресечение противоправной деятельности субъектов хозяйствования и ликвидация схем уклонения от налогообложения предприятий-выгодоприобретателей.
Система состоит из 30 приложений, которыми в основном являются:
- алгоритмы и критерии отбора налогоплательщиков для отработки, например, по таким категориям, как «выгодоприобретатель», «транзитер» и «налоговая яма»;
- порядки и механизмы отработки отобранных плательщиков.
Отдельного внимания заслуживают следующие приложения:
- карта теневого сектора экономики Украины, на которой все области разделены на три категории: с низким, средним и высоким количеством рисковых субъектов хозяйствования и рискового налогового кредита;
- алгоритм проведения мероприятий об отказе в принятии налоговых накладных в ЕРНН.
Например, алгоритм определения предприятий - «налоговых ям» предполагает ежемесячную оценку по следующим 10 критериям:
- не сдана (не принята) декларация;
- сумма расхождений между налоговым кредитом и налоговыми обязательствами составляет свыше 1 млн. грн.;
- количество работников менее 5 человек;
- уставный фонд менее 200 тыс. грн.;
- балансовая стоимость основных средств меньше 10 тыс. грн.;
- директор и бухгалтер - одно лицо;
- среднемесячный объем операций в декларации по НДС более 1 млн. грн.;
- разница суммы задекларированного налогового кредита по сравнению с предыдущим месяцем более 1 млн. грн.;
- состояние плательщика не является основным (4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 16, 18, 19, 21, 22, 23, 32);
- формирование налогового кредита за счет собственного индивидуального налогового номера.
