Законотворцы предлагают внедрить в систему налогообложения механизм трансфертного ценообразования (проект от 22.08.2012 г., неофициальный текст).
Проектом предусматривается изменение порядка применения обычных цен с 01.01.2013 г.
Согласно проекту обычная цена соответствует уровню рыночных цен, определенных с использованием методов трансфертного ценообразования.
Минимальный размер доходов и максимальный размер расходов по операциям со связанными лицами и неплательщиками налога на прибыль ограничиваются уровнем рыночных цен независимо от суммы отклонения от договорной цены.
Трансфертное ценообразование базируется на таких принципах.
Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием предусматривает увеличение налоговых обязательств налогоплательщика по контролируемым операциям до уровня гипотетических налоговых обязательств, рассчитанных при аналогичных коммерческих условиях сопоставимых операций между несвязанными лицами.
Налоговый контроль за определением цен в контролируемых операциях осуществляется путем:
1) мониторинга цен в контролируемых операциях;
2) проверок. Длительность проверки контролируемых операций не должна превышать шести месяцев.
Определение цены в контролируемой операции осуществляется органом, который обеспечивает налоговую политику, посредством методов: сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи), цены перепродажи, «расходы плюс», чистой прибыли, распределения прибыли.
Цена в контролируемой сделке признается рыночной, если центральным органом налоговой службы не доказано обратное или налогоплательщиком использована цена, указанная в протоколе о взаимном согласовании цен в контролируемых сделках (разрешается крупным плательщикам).
В случае применения налогоплательщиком в контролируемых операциях цен, которые не соответствуют уровню рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги), и если в результате такого несоответствия возникает занижение налогового обязательства, то такой налогоплательщик имеет право самостоятельно провести корректировку налоговых обязательств и уплаченных сумм.
К контролируемым относятся все хозяйственные операции, которые осуществляются связанными лицами, а также:
1) совокупность операций с участием или при посредничестве несвязанных лиц, которые только организуют поставки между связанными лицами, и при этом не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов;
2) внешнеэкономические операции с такими товарами: нефть, нефтепродукты, газ природный, в том числе нефтяной (попутный), этан, пропан, бутан, уголь каменный, черные и цветные металлы и изделия из них, драгоценные металлы и камни, зерновые культуры, масло подсолнечное, удобрения;
3) операции с участием нерезидента с офшорным статусом или осуществленные через представительство резидента Украины в офшорной зоне;
4) операции с участием неплательщика налога на прибыль или плательщика:
- налога на прибыль, который декларирует убытки за два последних отчетных периода, предшествующих году проведения контролируемой операции, применяет ставку 0 % или освобождается от уплаты налога на прибыль;
- применяющего специальный режим налогообложения;
- платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, если предметом сделки является полезное ископаемое общегосударственного значения;
5) операции в объеме, превышающем 10 млн. грн. за календарный год.
Налогоплательщики обязаны до 1 мая представлять в орган, обеспечивающий налоговую политику, электронные годовые отчеты о проведенных ими контролируемых операциях.
