Вступили с силу два Закона об усовершенствовании администрирования налогов и сборов (от 06.12.2012 г. № 5518-VI и № 5519-VI), известные как проекты № 11284 и № 11285.
Обратим внимание на основные нововведения.
1. Изложены в новой редакции порядки обложения налогом на прибыль и НДФЛ операций с ценными бумагами.
2. Внедрен акцизный налог на операции с ценными бумагами.
3. Предусмотрена возможность реализации плательщиком (при его согласии) права на бюджетное возмещение НДС путем получения финансового векселя, с помощью которого можно погашать налоговые обязательства.
4. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства перенесен из Закона о сборе на виноградарство (который отменен) в НКУ и предусмотрено, что этот сбор взимается до 01.01.2018 г. При этом в подразделе 10 Переходных положений НКУ остался пункт 4, согласно которому сбор взимается до 01.01.2015 г. на основании упомянутого Закона.
5. Добавлены две новые функции органов налоговой службы:
- контроль за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств;
- согласование решений НКЦБФР по установлению признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также по установлению порядка определения эмитента ценных бумаг соответствующим признакам фиктивности.
Акцизный налог с ценных бумаг начисляется и уплачивается в соответствии со следующими правилами.
Объектами налогообложения являются операции по продаже, обмену или другим способам отчуждения ценных бумаг, в рамках которых происходит переход права собственности на ценные бумаги, и операции с деривативами, кроме операций, совершаемых на межбанковском рынке деривативов.
Не являются объектами налогообложения:
- операции с государственными и муниципальными ценными бумагами, ценными бумагами, гарантированными государством, эмитированными НБУ, Минфином, Государственным ипотечным учреждением, и обычными ипотечными облигациями, эмитированными финансовым учреждением, более 50 % корпоративных прав которого принадлежат государству или государственным банкам, инвестиционными сертификатами, сертификатами фондов операций с недвижимостью, целевыми облигациями предприятий, выполнение обязательств по которым осуществляется путем передачи объекта (части объекта) жилищного строительства;
- сделки между эмитентом и налогоплательщиком по выкупу и повторной продаже за деньги, размещению, погашению, конвертации эмитентом ценных бумаг собственного выпуска, операции по осуществлению вклада в уставный капитал, а также операции с участием векселедателя, залогодателя и иного лица, выдавшего ордерную или долговую ценную бумагу, по выдаче и погашению этих ценных бумаг;
- операции эмитента ценных бумаг институтов совместного инвестирования открытого типа (размещение, погашение, выкуп и повторная продажа);
- операции с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами, совершаемые лицом, осуществляющим клиринговую деятельность и выполняющим функцию центрального контрагента в соответствии с требованиями Закона о ценных бумагах, и операций с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами, которые осуществляются лицом, осуществляющим клиринговую деятельность, с целью обеспечения выполнения обязательств перед участниками клиринга;
- операции НБУ на внебиржевом рынке, связанные с выполнением им своих функций.
Базой налогообложения является договорная стоимость ценных бумаг или деривативов, определенная в первичных бухгалтерских документах.
Налог взимается в размере:
- 0 % от суммы операции по продаже на фондовой бирже ценных бумаг, по которым рассчитывается соответствующий биржевой курс, и от суммы операции с деривативами на фондовой бирже;
- 0,1 % от суммы сделки по продаже вне фондовой биржи ценных бумаг, находящихся в биржевом реестре;
- 1,5 % от суммы операции по продаже вне фондовой биржи ценных бумаг, которые не находятся в биржевом реестре;
- 5 НМДГ за заключенный вне фондовой биржи дериватив (контракт).
Налог уплачивается в бюджет:
- налоговым агентом в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для представления налоговой декларации за налоговый период, равный кварталу. Налоговым агентом по биржевым и внебиржевым операциям является соответствующий торговец ценными бумагами (лицензиат), а по операциям по размещению, погашению, выкупу, повторной продаже ценных бумаг институтов совместного инвестирования открытого типа - их эмитент;
- каждой стороной дериватива (контракта) не позднее даты выполнения контракта.
