ГНСУ утверждена обобщающая налоговая консультация относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году (приказ от 21.12.2012 г. № 1171), которая официально не обнародована и отсутствует на сайте ГНСУ, но размещена на сайте СГНИ по работе с крупными плательщиками в г. Донецке.
В консультации сообщается, в частности, следующее.
1. Формы расчетов авансовых взносов к годовым декларациям утверждены приказом Минфина от 05.12.2012 г. № 1281.
2. Сроки уплаты авансовых взносов в течение января 2013 года - февраля 2014 года:
- январь 2013 года - 18 января 2013 года;
- февраль 2013 года - 20 февраля 2013 года;
- март 2013 года - 29 марта 2013 года;
- апрель 2013 года - 30 апреля 2013 года;
- май 2013 - 30 мая 2013 года;
- июнь 2013 года - 27 июня 2013 года;
- июль 2013 года - 30 июля 2013 года;
- август 2013 года - 30 августа 2013 года;
- сентябрь 2013 года - 30 сентября 2013 года;
- октябрь 2013 года - 30 октября 2013 года;
- ноябрь 2013 года - 29 ноября 2013 года;
- декабрь 2013 года - 30 декабря 2013 года;
- январь 2014 года - 30 января 2014 года;
- февраль 2014 года - 28 февраля 2014 года.
Налоговое обязательство по налогу на прибыль, определенное плательщиком в налоговой декларации за 2013 год, подлежит уплате не позднее 11 марта 2014 года.
3. Декларация по налогу на прибыль за 2012 год подается не позднее 11 февраля 2013 года. Сумма определенных в годовой декларации обязательств уплачивается не позднее 19 февраля 2013 года.
4. Для определения дохода налогоплательщика, который должен уплачивать авансовые взносы, учитываются следующе показатели отчетности по налогу на прибыль:
- для предприятий - строка 01 декларации № 1213 (для консолидированных структурных подразделений - декларации головного предприятия);
- для банков - строка 01 декларации № 1683 (для консолидированных структурных подразделений - декларации головного банка);
- для договоров о совместной деятельности - строка 01 декларации № 1352;
- для страховщиков - сумма строк 01 и 05 декларации № 759 (для консолидированных структурных подразделений - декларации головного страховщика);
- для постоянных представительств нерезидентов - строка 01 расчета № 115.
5. Для расчета 1/9 налога на прибыль с целью уплаты авансового взноса в январе - феврале 2013 года учитываются такие показатели налоговой отчетности за 9 месяцев 2012 года:
- для предприятий - сумма строк 14 и 20 декларации № 1213;
- для банков - сумма строк 15 и 18 декларации № 1683;
- для договоров о совместной деятельности - строка 10 декларации № 1352;
- для страховщиков - сумма строк 13 и 17 декларации № 97;
- для консолидированных обособленных подразделений - сумма граф 6 и 9 строки 2 расчета № 36;
- для постоянных представительств нерезидентов - строка 09 расчета № 115, составляемого на основании обособленного баланса, или строка 08 расчета № 115, составляемого органом налоговой службы.
6. Не должны уплачивать авансовые взносы такие плательщики налога на прибыль:
- вновь зарегистрированные (прошедшие госрегистрацию и учтенные в органах налоговой службы в течение года, в котором предусмотрена уплата авансовых взносов);
- зарегистрированные и учтенные в органах налоговой службы в течение IV квартала года, предшествующего отчетному;
- производители сельскохозяйственной продукции (с доходом от продажи сельскохозяйственной продукции, произведенной на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях за предыдущий отчетный год, превышающим 50 % общей суммы дохода);
- неприбыльные учреждения;
- у которых налогооблагаемые доходы за последний годовой отчетный период не превышают 10 млн. грн.;
- у которых за последний годовой отчетный период: налогооблагаемые доходы превышают 10 млн. грн., нет убытка, не начислялись налоговые обязательства, не было базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году.
Плательщики, которые за последний годовой отчетный период: получили доходов на сумму более 10 млн. грн., не получали прибыль или получали убыток, и за I квартал следующего года получили прибыль, должны подавать декларации за первое полугодие, три квартала и год для начисления и уплаты налоговых обязательств.
7. Для созданного в III квартале 2012 года налогоплательщика с доходом за 2012 год свыше 10 млн. грн., декларация впервые подается за 2012 год, поэтому ему не нужно уплачивать авансовые взносы в январе - феврале 2013 года. Такой плательщик начиная с марта 2013 года уплачивает авансовые взносы, рассчитанные им в декларации за 2012 год.
8. Плательщики, у которых доходы в декларации за 9 месяцев 2012 года не превышают 10 млн. грн., не должны уплачивать авансовые взносы в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в отчетности за 9 месяцев 2012 года.
