ГНСУ затверджена узагальнювальна податкова консультація відносно особливостей представлення декларацій по податку на прибуток і сплати податку в 2013 році (наказ від 21.12.2012 р. № 1171)яка офіційно не обнародувана і відсутній на сайті ГНСУ, але розміщена на сайті СГНИ по роботі з великими платниками в м. Донецьку.
У консультації повідомляється, зокрема, наступне.
1. Форми розрахунків авансових внесків до річних декларацій затверджені наказом Мінфіну від 05.12.2012 р. № 1281.
2. Терміни сплати авансових внесків впродовж січня 2013 року - лютого 2014 року :
- січень 2013 року - 18 січня 2013 року;
- лютий 2013 року - 20 лютого 2013 року;
- березень 2013 року - 29 березня 2013 року;
- квітень 2013 року - 30 квітня 2013 року;
- травень 2013 - 30 травня 2013 року;
- червень 2013 року - 27 червня 2013 року;
- липень 2013 року - 30 липня 2013 року;
- серпень 2013 року - 30 серпня 2013 року;
- вересень 2013 року - 30 вересня 2013 року;
- жовтень 2013 року - 30 жовтня 2013 року;
- листопад 2013 року - 29 листопада 2013 року;
- грудень 2013 року - 30 грудня 2013 року;
- січень 2014 року - 30 січня 2014 року;
- лютий 2014 року - 28 лютого 2014 року.
Податкове зобов'язання по податку на прибуток, визначене платником в податковій декларації за 2013 рік, підлягає сплаті не пізніше 11 березня 2014 року.
3. Декларація по податку на прибуток за 2012 рік подається не пізніше за 11 лютого 2013 року. Сума визначених в річній декларації зобов'язань сплачується не пізніше за 19 лютого 2013 року.
4. Для визначення доходу платника податків, який повинен сплачувати авансові внески, враховуються следующе показники звітності по податку на прибуток:
- для підприємств - рядок 01 декларації № 1213 (для консолідованих структурних підрозділів - декларації головного підприємства);
- для банків - рядок 01 декларації № 1683 (для консолідованих структурних підрозділів - декларації головного банку);
- для договорів про спільну діяльність - рядок 01 декларації № 1352;
- для страховиків - сума рядків 01 і 05 декларацій № 759 (для консолідованих структурних підрозділів - декларації головного страховика);
- для постійних представництв нерезидентів - рядок 01 розрахунку № 115.
5. Для розрахунку 1/9 податку на прибуток з метою сплати авансового внеску в січні - лютому 2013 року враховуються такі показники податкової звітності за 9 місяців 2012 року :
- для підприємств - сума рядків 14 і 20 декларацій № 1213;
- для банків - сума рядків 15 і 18 декларацій № 1683;
- для договорів про спільну діяльність - рядок 10 декларацій № 1352;
- для страховиків - сума рядків 13 і 17 декларацій № 97;
- для консолідованих відособлених підрозділів - сума граф 6 і 9 рядків 2 розрахунки № 36;
- для постійних представництв нерезидентів - рядок 09 розрахунку № 115, що складається на підставі відособленого балансу, або рядок 08 розрахунку № 115, що складається органом податкової служби.
6. Не повинні сплачувати авансові внески такі платники податку на прибуток:
- знову зареєстровані (що пройшли держреєстрацію і враховані в органах податкової служби впродовж року, в якому передбачена сплата авансових внесків);
- зареєстровані і враховані в органах податкової служби впродовж IV кварталу року, передування звітному;
- виробники сільськогосподарської продукції (з доходом від продажу сільськогосподарської продукції, зробленої на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах за попередній звітний рік, що перевищує 50 % загальної суми доходу);
- неприбуткові установи;
- у яких прибутки оподаткувань за останній річний звітний період не перевищують 10 млн. грн.;
- у яких за останній річний звітний період: прибутки оподаткувань перевищують 10 млн. грн., немає збитку, не нараховувалися податкові зобов'язання, не було базового показника для визначення авансових внесків наступного року.
Платники, які за останній річний звітний період : отримали прибутків на суму більше 10 млн. грн., не отримували прибуток або отримували збиток, і за I квартал наступного року отримали прибуток, повинні подавати декларації за перше півріччя, три квартали і рік для нарахування і сплати податкових зобов'язань.
7. Для створеного в III кварталі 2012 року платника податків з доходом за 2012 рік понад 10 млн. грн., декларація уперше подається за 2012 рік, тому йому не треба сплачувати авансові внески в січні - лютому 2013 року. Такий платник починаючи з березня 2013 року сплачує авансові внески, розраховані їм в декларації за 2012 рік.
8. Платники, у яких прибутки в декларації за 9 місяців 2012 року не перевищують 10 млн. грн., не повинні сплачувати авансові внески у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого в звітності за 9 місяців 2012 року.
