Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Як оподатковується благодійна допомога юрособи військовослужбовцю

Реклама

Державна податкова служба у листі від 16.10.2025 р. N 1140/2/99-00-21-03-02-02 надала відповіді на питання щодо наступної ситуації:

Підприємство придбало каску (шолом) і передало її як благодійну допомогу військовослужбовцю.

Питання: Як оподатковується вищезазначена операція у розрізі:

1. Податку на додану вартість (ПДВ);

2. Податку на прибуток підприємств - чи потрібно здійснювати податкові коригування фінансового результату до оподаткування у зв'язку з такою операцією?

3. Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір - як правильно відображати таку операцію у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку?

Щодо ПДВ

Якщо підприємство постачає військовослужбовцям каски або шоломи, які відповідають військовим стандартам або технічним умовам і класифікуються за кодом 6506 10 80 00 згідно з УКТ ЗЕД, то таку операцію звільнено від ПДВ. Таке звільнення діє на період проведення АТО, заходів із захисту країни, стримування агресії рф або під час воєнного стану, згідно з законодавством (пп. 1 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Щодо податку на прибуток

Прибуток підприємства, отриманий як в Україні, так і за її межами, є об'єктом оподаткування. Він визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування згідно з бухгалтерською звітністю та нормами ПКУ.

Підприємство - платник податку на прибуток підприємств, який здійснює операцію з надання благодійної допомоги військовослужбовцю у вигляді передання каски (шолому) не коригує фінансовий результат до оподаткування на вартість такого безоплатно наданого товару такій фізичній особі, яка є платником податку на доходи фізичних осіб.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Питання бухгалтерського обліку операцій з надання підприємством благодійної допомоги фізичній особі, яка є платником ПДФО, належать до компетенції Мінфіну.

Щодо ПДФО та військового збору

Благодійна діяльність в Україні регулюється Законом «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 р. №5073-VI.

Благодійна допомога, надана учасникам бойових дій, військовослужбовцям, резервістам, працівникам силових структур, не оподатковується. Це стосується допомоги, наданої як фізичними, так і юридичними особами, у тому числі волонтерами, внесеними до відповідного реєстру.

Такі доходи не включаються до оподатковуваного доходу до 31 грудня року, що настає після завершення АТО, воєнного чи надзвичайного стану.

Благодійна допомога може бути цільовою (з чітким призначенням) і нецільовою (без конкретного призначення).

Цільова допомога, надана на закупівлю засобів захисту, медикаментів, продуктів, послуг лікування тощо, не оподатковується. Перелік таких товарів і послуг затверджено постановою КМУ №112.

Нецільова допомога також не оподатковується, якщо її сума за рік не перевищує встановлений граничний розмір.

Якщо ж ліміт було перевищено, таку допомогу потрібно задекларувати та сплатити податок.

Зауважимо, що ставка ПДФО становить 18%, а військового збору - 5% (для окремих категорій платників).

Податкові агенти зобов'язані утримувати податки та подавати звітність у встановлені строки.

Нецільову допомогу, що перевищує ліміт, відображають у звітності з ознакою доходу «169».Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку, сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір, відображається податковим агентом у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «169».

Отже, якщо каска (шолом), надається юрособою (благодійником) військовослужбовцю як благодійна допомога, то дохід у вигляді каски (шолома) не включається для загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податків (війковослужбовця), тобто не оподатковується ПДЛФО і військовим збором.

При цьому юрособа виступає податкового агентом лише в частині відображення зазначеного доходу у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку, незалежно від того, що вказаний дохід не включається до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податків.

Податківці наголосили, що будь-які висновки щодо оподаткування благодійної допомоги, можуть надаватися за результатами перевірки умов, суттєвих обставин здійснення відповідних господарських операцій та всіх первинних документів, оформленням яких вони супроводжувалися.

Наша платформа допоможе вам глибше розуміти податкові тенденції і приймати обґрунтовані рішення. Замовте індивідуальну презентацію вже сьогодні.

Залиште коментар
Увійдіть щоб залишити коментар
УВІЙТИ
Підпишіться на розсилку
Головні новини і аналітика для вас по буднях
Схожі новини