Податківці проаналізували звернення платників податків та надали роз'яснення у листі від 16.10.2025 р. N 1140/2/99-00-21-03-02-02. Пропонуємо до уваги читачів ситуацію щодо зарахування валютної виручки:
Платник єдиного податку (юрособа або ФОП) отримує виручку в іноземній валюті від реалізації товарів (робіт, послуг) на експорт.
Валютна виручка спочатку зараховується на розподільчий рахунок, а на наступний день або пізніше банк перераховує її на поточний валютний рахунок платника-єдинника.
Питання: На яку дату платник єдиного податку зобов'язаний визнавати дохід для включення його до бази оподаткування єдиним податком?
Зовнішньоекономічна діяльність - це співпраця українських і іноземних компаній, яка може здійснюватися як в Україні, так і за її межами (ст. 1 Закону «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 р. N959-XII). Фізособи також можуть займатися зовнішньоекономічною діяльністю після набуття цивільної дієздатності. При цьому, якщо вони постійно проживають в Україні, то мають бути зареєстровані як підприємці (ч. 2 ст. 5 Закону N959-XII).
Валютні операції регулює Конституція, Закон «Про валюту і валютні операції» від 21.06.2018 р. N2473-VIII та нормативні акти Нацбанку. Регулятор визначає правила розрахунків у валюті. Він також затвердив Положення №5, що встановлює порядок проведення валютних операцій та заходи захисту.
Відповідно до абз. 1 п. 16 розд. I Положення №5 зовнішньоекономічні розрахунки здійснюються лише через банківські рахунки. У деяких випадках банки зараховують валюту на поточні рахунки через розподільчі рахунки.
ФОП і юридичні особи можуть проводити валютні операції, якщо вони відповідають законодавству, зокрема за зовнішньоекономічними договорами.
У листі від 16.10.2025 р. N 1140/2/99-00-21-03-02-02 податківці нагадали, що спрощену систему оподаткування регулює розділ XIV ПКУ. Згідно з ним до ІІІ групи платників єдиного податку належать ФОПи, які можуть працювати без найманих працівників або з необмеженою їх кількістю. Також до цієї групи входять юрособи будь-якої форми, якщо їх річний дохід не перевищує 1167 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня звітного року. Ставка єдиного податку для ІІІ групи становить 5% від доходу, для підприємця, що не є платником ПДВ.
Зауважимо: якщо ФОП отримує дохід у валюті, його потрібно перерахувати у гривні за курсом НБУ на дату отримання. Датою отримання доходу буде день надходження коштів або підписання акту приймання-передачі.
Для валютних надходжень датою отримання є день, коли банк зарахував кошти з розподільчого рахунка на поточний рахунок ФОП.
Отже, усі доходи ФОП повинен відображати у гривні, тому валютні суми перераховуються за курсом НБУ на дату надходження. Водночас, податківці наголосили, що курсову різницю при продажу валюти не потрібно включати до доходу ФОП, оскільки це не передбачено ПКУ.
Інструкції та ситуації для експертів ринку: юристів, бухгалтерів, фахівців із перевірок, керівників та кадровиків. Нова LIGA360 змінює все! Замовте презентацію комплексного інформаційно-аналітичного рішення LIGA360 прямо сьогодні.
Читайте також:
