ГНСУ в ходе рассмотрения ряда вопросов по НДС отметила следующее (письма от 28.08.2012 г. № 936/0/61-12/15-3115, от 13.09.2012 г. № 1825/0/61-12/15-3115, от 13.09.2012 г. № 1868/0/61-12/15-3115; 61/0/21-12/15-3110, от 08.10.2012 г. № 3310/0/61-12/15-3115, от 08.10.2012 г. № 3313/0/61-12/15-3115).
1. С целью определения документов, которые являются основанием для начисления НДС по нулевой ставке при поставке услуг по международной перевозке пассажиров, следует урегулировать вопрос определения единого международного документа по перевозке пассажиров.
В частности, пунктом 1 статьи 4 «Проездные билеты» раздела II «Перевозка пассажиров» Соглашения о международном пассажирском сообщении предусмотрено, что документом на право проезда в международном сообщении является пассажирский билет, оформленный ручным или электронным способом, имеющий буквы «МС».
2. От обложения НДС освобождаются операции по поставке услуг по проживанию учащихся и студентов в общежитиях. Все остальные операции по предоставлению услуг по проживанию в общежитиях облагаются налогом на общих основаниях.
3. Если остаток отрицательного значения НДС предыдущих налоговых периодов, который сформирован плательщиком по приобретенным товарам/услугам, по истечении срока исковой давности является неоплаченным, то такие товары считаются безвозмездно полученными, то есть факт их приобретения отсутствует, поэтому право на налоговый кредит и соответственно на бюджетное возмещение сумм НДС по таким товарам/услугам плательщик утрачивает, в результате чего обязан откорректировать налоговый кредит.
4. При составлении налоговой накладной в электронной форме составление ее в бумажном виде не является обязательным. Ограничение относительно формирования налогового кредита на основании налоговых накладных, составленных в электронной форме, НКУ не предусмотрено.
5. Если к налоговой накладной, которая была выписана до 01.01.2012 г. на сумму НДС свыше 10 тыс. грн. и не подлежала регистрации в ЕРНН, составляется расчет корректировки, в связи с чем общая сумма налога после проведения корректировки достигает объема 10 тыс. грн., то такие расчет корректировки и налоговая накладная регистрации в Реестре не подлежат.
Если же расчет корректировки выписывается к налоговой накладной, которая была выписана при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на территорию Украины, то такой расчет корректировки с 01.01.2012 г. подлежит включению в ЕРНН независимо от размера налога в одной налоговой накладной, в расчете корректировки и независимо от даты выписки такой налоговой накладной, которая должна быть предварительно зарегистрирована в ЕРНН в случае, если на момент выписки она не была зарегистрирована.
