ГНСУ в ході розгляду низки запитань по ПДВ відмітила наступне (листи від 28.08.2012 р. № 936/0/61-12/15-3115, від 13.09.2012 р. № 1825/0/61-12/15-3115, від 13.09.2012 р. № 1868/0/61-12/15-3115; 61/0/21-12/15-3110, від 08.10.2012 р. № 3310/0/61-12/15-3115, від 08.10.2012 р. № 3313/0/61-12/15-3115).
1. З метою визначення документів, які є основою для нарахування ПДВ по нульовій ставці при постачанні послуг з міжнародного перевезення пасажирів, слід врегулювати питання визначення єдиного міжнародного документу по перевезенню пасажирів.
Зокрема, пунктом 1 статті 4 "Проїзні квитки" розділу II "Перевезення пасажирів" Угоди про міжнародне пасажирське сполучення передбачено, що документом на право проїзду в міжнародному повідомленні являється пасажирський квиток, що оформлений ручним або електронним способом, має букви "МС".
2. Від обкладення ПДВ звільняються операції з поставки послуг з проживання учнів і студентів в гуртожитках. Усі інші операції за поданням послуг з проживання в гуртожитках оподатковуються на загальних підставах.
3. Якщо залишок негативного значення ПДВ попередніх податкових періодів, який сформований платником по придбаних товарах/послугам, після закінчення терміну позовної давності є неоплаченим, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, тобто факт їх придбання відсутній, тому право на податковий кредит і відповідно на бюджетне відшкодування сум ПДВ по таких товарах/послугам платник втрачає, внаслідок чого зобов'язаний відкоригувати податковий кредит.
4. При складанні податкової накладної в електронній формі складання її в паперовому виді не є обов'язковим. Обмеження відносно формування податкового кредиту на підставі податкових накладних, складених в електронній формі, НКУ не передбачено.
5. Якщо до податкової накладної, яка була виписана до 01.01.2012 р. на суму ПДВ понад 10 тис. грн. і не підлягала реєстрації в ЕРНН, складається розрахунок коригування, у зв'язку з чим загальна сума податку після проведення коригування досягає об'єму 10 тис. грн., то такі розрахунок коригування і податкова накладна реєстрації в Реєстрі не підлягають.
Якщо ж розрахунок коригування виписується до податкової накладної, яка була виписана при здійсненні операцій з поставки підакцизних товарів і товарів, ввезених на територію України, то такий розрахунок коригування з 01.01.2012 р. підлягає включенню в ЕРНН незалежно від розміру податку в одній податковій накладній, в розрахунку коригування і незалежно від дати виписки такої податкової накладної, яка має бути заздалегідь зареєстрована в ЕРНН у разі, якщо на момент виписки вона не була зареєстрована.
