Как мы и прогнозировали, Президент Украины подписал, наконец, Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс для финансирования Сил обороны и обеспечения финансовой стабильности. Тем самым законопроект 11416-д, о котором так много говорили, в том числе и мы, превратился в Закон Украины от 10.10.2024 года №4015-ІХ.
Закон №4015 вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования (а опубликован он будет в газете «Голос Украины» 30 ноября), правда – с определенными исключениями. К примеру, изменение терминов представления отчетности по НДФЛ и некоторые другие нормы вступят в силу с 1 января 2025 года.
Ключевые новшества Закона прокомментировал Минфин. Так, предусмотрено повышение ставки налога на прибыль для финансовых компаний до 25% с 2025 года. А налог на прибыль от банков за 2024 год – в размере 50%. Но самая громкая тема, пожалуй, это изменения военного сбора.
Больше аналитических материалов по теме есть в LIGA360. Закажите презентацию менеджера прямо сегодня.
Повышение ставки военного сбора для физлиц и установление военного сбора для ФЛП
Изменение ставки военного сбора для физических лиц на заработную плату, доходы по банковским депозитам, аренде недвижимости, с выигрышей и других доходов увеличивается с 1,5% до 5% и вступает в силу с 1 декабря 2024 года.
Для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) первой, второй и четвертой групп плательщиков единого налога обязанность уплаты военного сбора появляется с 1 января 2025 года. Ставка сбора составляет 10% минимальной заработной платы, установленной на начало 2025 года (8000 грн). Соответственно, военный сбор будет рассчитываться на основе этой суммы, то есть составит 800 грн в месяц.
Плательщики единого налога третьей группы (ФЛП) будут уплачивать военный сбор в размере 1% своего оборота по итогам первого квартала 2025 года.
В то же время ОВГЗ, в частности военные облигации, для физических лиц продолжают не облагаться налогом ни НДФЛ, ни военным сбором.
Социальные выплаты, пенсии, стипендии и другие доходы, не подпадающие под налогообложение НДФЛ, также не облагаются военным сбором.
Ставка военного сбора для военнослужащих и работников силовых структур, определенных в законе, остается на уровне 1,5%.
Военный сбор для плательщиков единого налога устанавливается на время военного положения.
Новая LIGA360 поможет изучить эту тему подробнее. Аналитика от экспертов, разъяснения госорганов, практические кейсы и их решения. Закажите персональную презентацию для ваших потребностей.
Изменения в администрировании налогов и сборов
Кроме сугубо финансовых изменений, говорят в Минфине, принятый Закон содержит также некоторые принципиальные вещи, которые придают экономике и общественным отношениям прозрачности.
Первое – Закон вводит месячную отчетность по НДФЛ и ЕСВ вместо квартальной, и это необходимо для обеспечения прозрачности существующей системы бронирования.
Второе – по просьбе Всеукраинского аграрного совета законом повышается размер минимального налогового обязательства (минимальная сумма налоговых платежей с одного гектара сельскохозяйственной земли) до 1400 гривень за гектар. Это позволит увеличить прозрачность отношений в аграрном секторе.
Третье – по просьбе представителей сектора нефти и газа законом вводится авансовый взнос по нальгу на прибыль на каждую отдельную АЗС. Это позволит увеличить прозрачность отношений на топливном рынке и сделает конкурентными легальных участников рынка.
Четвертый – по просьбе представителей украинского виноделия законом повышаются минимальные цены на вино и винодельческую продукцию. Было много нареканий от украинских производителей вина, которым сложно конкурировать с продающими вино из порошков. Такая мера придаст больше возможностей легальным производителям украинского вина.
Пятое – закон делает шаг к справедливому налогообложению недр. В частности, повышается рента на песок, щебень и каолин. К примеру, если государство получает за тонну щебня 5 гривен, то будет получать 13 гривен.
В то же время не будут облагаться рентной платой объемы добываемого песчано-гравийного сырья, такого как галька, гравий, щебень или измельченные камни, которые используются в качестве наполнителя для бетона и для мощения дорог, которые безвозмездно передаются в пользу ВСУ и других органов для обеспечения обороны государства.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новое комплексное решение LIGA360. Посмотрите преимущества в действии, заказав персональную консультацию.
Казус с подписанием и вступлением в силу отдельных норм Закона №4015
Как пояснил народный депутат Ярослав Железняк, замглавы парламентского налогового комитета, Закон №4015 вступит в силу после публикации. «То есть, опубликуют 30 ноября – в силу вступит 01 декабря. А исправим мы или нет коллизии, это будет известно только на следующей пленарной неделе».
Ранее Ярослав Жедезняк заметил: «они же сейчас подпишут №11416д и типа опубликуют 30 ноября, чтобы он с 01 декабря вступил в силу. А изменения убирающие «заднее число» нужно еще проголосовать, поэтому это даже в теории не раньше середины следующей недели. Там еще подписать и все такое. Поэтому фактически выйдет идиотская ситуация, когда на неделю декабря все равно внедрят налоги задним числом (для ФЛП с 01 октября). А потом отменят. Хорошая новость, что на практике налогоплательщики эту законотворческую шизофрению не должны почувствовать, но почему сразу было не сделать нормально, а не через одно место вопрос открытый».
Речь идет о том, что военный сбор для ФЛП-единщиков и юрлиц-единщиков ІІІ группы введен… с 1 октября. По этому поводу в Минфине заявили, что, учитывая изменения, поддержанные Комитетом по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, и направленные в Верховную Раду (законопроект №9319), налоговый закон не будет предусматривать начисление плательщикам военного сбора "задним числом".
Ранее премьер-министр Денис Шмигаль уверял, что в случае подписания Президентом закона о повышении налогов Верховная Рада должна принять поправку, согласно которой закон вступит в силу 1 декабря. «Все изменения, предусмотренные законом, вступят в силу не ранее 1 декабря», – заявил глава правительства. По его словам, это очень важный аспект, обсуждаемый с парламентариями и президентом. "То есть никаких вступлений в силу "задним числом" не будет", - подчеркнул Шмигаль.
Кстати, соответствующие инициативы мы уже не раз анализировали. Читайте публикации наших экспертов на этот счет:
– Новый законопроект об историческом повышении налогов
– Налоговые изменения: для кого действуют новые правила в НКУ
– Военный сбор: новые правила для налоговых агентов и плательщиков единого налога
– Военный сбор для ФЛП: ответственность по особым правилам
– Увеличение ставок налогов: перспективы и риски
Актуальные кадровые вопросы-2024 - в новой LIGA360. Военный учет, бронирование работников, нестандартные кейсы при начислении и выплате отпускных, больничных и т.д. Закажите презентацию прямо сейчас.
Алла Король,
эксперт по учету и налогообложению
