Исправление ошибок в декларации по НДС: общие правила

Не зря существует поговорка: не ошибается тот, кто ничего не делает. Применительно к администрированию НДС она срабатывает на все 100 %, поскольку не допустить ошибку по этому налогу достаточно сложно. Если такое произошло, плательщику приходится ее исправлять, а как это сделать - мы расскажем в статье.

Как можно исправить ошибки в отчетности по НДС

Ошибки по НДС можно исправить только путем представления уточняющего расчета с уплатой недоплаты и штрафа в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета (п. 1 разд. IV, п. 1 разд. VI Порядка № 21).

Уточняющий расчет к декларации, в которой налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки, представляют по форме, установленной на дату его представления (п. 1 разд. IV Порядка № 21, п. 50.1 НКУ). Одним уточняющим расчетом можно исправить ошибки только одного отчетного периода.

И здесь следует учесть, что с 01.06.2018 вступает в силу Приказ № 381, которым приложения 1, 5 и 9 к налоговой декларации по НДС изложены в новой редакции. Поэтому указанные приложения при уточнении показателей декларации по НДС уже с 1 июня 2018 г. представляются по новой форме (см. разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Исправление ошибок, допущенных при заполнении уточняющего расчета, осуществляется путем представления нового уточняющего расчета с учетом показателей предыдущего уточняющего расчета (см. разъяснение из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Общий порядок заполнения уточняющего расчета состоит в следующем:

Таблица

Особенности исправления стр. 21 декларации

Строка 21 декларации "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" заполняется в особом порядке.

В частности, если в будущих отчетных периодах исправление этого значения не повлияло на значение стр. 18 "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету" или стр. 20.2 "підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3):", уточняющий расчет представляется за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения.

При этом значение гр. 6 стр. 21 "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 уточнюючого розрахунку) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывают при расчете стр. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларации за отчетный период, в котором представлен уточняющий расчет (п. 5 разд. VI Порядка № 21).

Если же исправление значения строки 21 декларации оказывает влияние в будущих периодах на значение стр. 18 или стр. 20.2, уточняющий расчет представляют за каждый отчетный период, в котором значение стр. 21 декларации повлияло на значение стр. 18 или стр. 20.2 (п. 6 разд. VI Порядка № 21, ИНК ГФСУ от 11.07.2017 г. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Показатель из гр. 6 стр. 21 уточняющего расчета переносят в стр. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларации за тот период, в котором был представлен уточняющий расчет (пп. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21). Следует также заполнить соответствующую таблицу, которая приведена в сноске к стр. 16.2 декларации.

Исправления в приложениях…