Налоговая социальная льгота для одинокой матери: как рассчитать в 2024 году

Женщина, которая имеет двух детей в возрасте до 18 лет и является одинокой матерью, принимается на работу с 24.01.2024 на условиях неполного рабочего дня (по 4 часа с понедельника по пятницу). Полный оклад по должности составляет 15000 грн. Каким образом в данной ситуации применяется налоговая социальная льгота?

Налоговая социальная льгота применяется к зарплате, начисленной работнику за отчетный месяц, если ее размер не превышает месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

В 2024 году предельный размер дохода для применения НСЛ составляет 4240,00 грн.

При применении НСЛ к заработной плате работника, который имеет двух и более детей в возрасте до 18 лет, предельный размер дохода определяется пропорционально соответствующему количеству детей (пп. 169.4.1 НКУ).

Поскольку у работницы два ребенка, то предельный размер дохода, предоставляющего ей право на НСЛ, составляет 8480 грн (4240 грн х 2).

Для работников, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, НСЛ предоставляется на общих условиях, так как в НКУ не предусмотрены особенности применения льготы для таких случаев. Это подтверждала и ГФС в письме от 18.03.2016 г. № 5930/6/99-99-17-03-03-15.

Заработная плата работнице в данном случае, при условии неполного рабочего дня, начисляется в сумме 7500 грн, что меньше предельного размера дохода (8480 грн). Следовательно, для налогообложения заработная плата уменьшается на размер льготы.

Одинокие мать (отец), вдова (вдовец), опекун, попечитель пользуются правом на повышенную НСЛ, то есть в размере 150 % от льготы, указанной в пп. 169.1.1 НКУ, что в 2024 году составляет 1514 грн (пп. "а" пп. 169.1.3 НКУ). Таким образом, льгота на каждого ребенка для одинокой матери составляет 2271 грн (1514 грн х 150 %), а ее общая сумма - 4542 грн (2271 грн х 2).

Следовательно, расчет НДФЛ с начисленной заработной платы составляет:

(7500 грн - 4542 грн) х 18 % = 532,44 грн.

Для начисления военного сбора объект налогообложения не уменьшается на сумму НСЛ.

Работодатель может применять НСЛ к начисленной зарплате со дня получения заявления работника о применении льготы и документов, подтверждающих его право на льготу (пп. 169.2.2 НКУ).

Приказ о применении НСЛ не издается!

В Порядке № 1227 указывается, что одинокая мать обязана представить:

- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния;

- копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец);

- копию паспорта.

Льгота предоставляется независимо от того, когда именно было подано заявление - в начале или в конце месяца. То есть даже если заявление вместе с документами работницей было подано в последний день месяца, работодатель вправе применить НСЛ к ее зарплате по результатам такого месяца.

Полезными на данную тему будут также статьи:

"Госбюджет-2024: трудозарплатные ориентиры";

"Налоговая социальная льгота для работника, у которого есть дети";

"Закрываем 2023-й: обязательность, алгоритм и последствия перерасчета НДФЛ".

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

1. НКУ - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Порядок № 1227 - Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением Кабмина от 29.12.2010 г. № 1227.

_____________________________________________________________________

© ТОВ "ІАЦ "ЛІГА", ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2024

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов'язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ "ЛІГА ЗАКОН" заборонено.

Автор

Инна Журавская

эксперт

ЛІГА:ЗАКОН