У ГФСУ спросили, каков порядок заполнения расчета корректировки при возврате аванса покупателю - неплательщику НДС, если на дату осуществления предоплаты такой покупатель был плательщиком НДС?
Налоговики ответили следующее.
Согласно установленной форме расчета корректировки:
• в верхней левой части в поле "Усі примірники залишаються у продавця" делается соответствующая пометка "Х" и указывается тип причины "02" - поставка неплательщику налога;
• в строке "Особа (платник податку) - покупець" указывается выражение "Неплатник податку";
• строки "Місцезнаходження (податкова адреса) покупця" и " Номер телефону" остаются незаполненными;
• в строке "Індивідуальний податковий номер покупця" отражается условный ИНН "400000000000";
• в графе 1 указывается дата корректировки;
• в графе 2 - причина корректировки (например: возврат предварительной оплаты);
• в графе 3 - номенклатура товаров/услуг, стоимость или количество которых корректируется;
• в графе 4 - код товара согласно УКТ ВЭД;
• в графе 5 "Одиниця виміру" может быть указано: грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л, услуга и т. п.;
• в графе 6 "Коригування кількості, зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)" указывается количество (объем) непоставленных товаров/услуг со знаком "-";
• в графе 7 "Коригування кількості, ціна постачання товарів/послуг" указывается общая стоимость товаров/услуг, предварительная оплата за которые возвращается покупателю;
• графа 8 "Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)" и графа 9 "Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг" остаются незаполненными.
В зависимости от того, по какой ставке НДС облагалась такая операция, продавцом заполняется одна соответствующая графа расчета корректировки - 10, 11 или 12, а остальные две графы остаются незаполненными (поскольку ставка 7 % не является основной, то операции по ставке 7 % отражаются в графе 11).
При этом в случае если продавцом заполнялась графа 10 расчета корректировки, то в последней строке этой графы указывается сумма корректировки налогового обязательства и налогового кредита.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
