У ГФСУ запитали, який порядок заповнення розрахунку коригування при поверненні авансу покупцеві - неплатникові ПДВ, якщо на дату здійснення передоплати такий покупець був платником ПДВ?
Податківці відповіли наступне.
Згідно зі встановленою формою розрахунку коригування :
• у верхній лівій частині в полі "Усі примірники залишаються у продавця" робиться відповідна позначка "Х" і вказується тип причини "02" - постачання неплатникові податку;
• у рядку "Особа (платник податку) - покупець" вказується вираження "Неплатник податку";
• рядки "Місцезнаходження (податкова адреси) покупця" і " Номер телефону" залишаються незаповненими;
• у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відбивається умовний ИНН "400000000000";
• у графі 1 вказується дата коригування;
• у графі 2 - причина коригування (наприклад: повернення попередньої оплати);
• у графі 3 - номенклатура товарів/послуг, вартість або кількість яких коригується;
• у графі 4 - код товару згідно УКТ ВЭД;
• у графі 5 "Одиниця виміру" може бути вказане: грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л, послуга і т. п.;
• у графі 6 "Коригування кількості, зміна кількості, об' єму, обсягу (-) (+) " вказується кількість (об'єм) непоставлених товарів/послуг зі знаком "-";
• у графі 7 "Коригування кількості, ціна постачання товарів/послуг" вказується загальна вартість товарів/послуг, попередня плата за які повертається покупцеві;
• графа 8 "Коригування вартості, зміна ціни (-) (+) " і графа 9 "Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг" залишаються незаповненими.
Залежно від того, по якій ставці ПДВ обкладалася така операція, продавцем заповнюється одна відповідна графа розрахунку коригування - 10, 11 або 12, а інші дві графи залишаються незаповненими (оскільки ставка 7 % не являється основний, то операції по ставці 7 % відбиваються в графі 11).
При цьому у випадку якщо продавцем заповнювалася графа 10 розрахунку коригування, то в останньому рядку цієї графи вказується сума коригування податкового зобов'язання і податкового кредиту.
З таким роз'ясненням ГФСУ можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
