У ГФСУ спросили, нужно ли плательщику налога, который заполнил строку 2 таблицы 1 приложения 7 к декларации по НДС, для определения доли использования в строке 3.1 таблицы учитывать объемы операций, отраженных в отчетности за периоды текущего года до периода, за который заполнена такая строка декларации.
Вновь созданные плательщики НДС, а также налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, и такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, должны одновременно с декларацией отчетного периода, в котором задекларированы такие облагаемые и необлагаемые операции, подать в контролирующий орган Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7).
Такие плательщики НДС на основании Расчета, который осуществлялся ими за первый отчетный период, в котором задекларированы облагаемые операции, относят суммы налога в налоговый кредит до конца текущего календарного года. При этом плательщики налога по итогам года проводят перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.
То есть при заполнении граф 4 и 5 строки 3.1 таблицы 1 Расчета к декларации за последний отчетный период года следует учитывать объемы поставок за весь календарный год, несмотря на то, что необлагаемые операции начали осуществляться не с начала года.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
