Если плательщик налога своевременно не зарегистрировал в ЕРНН налоговые накладные и соответственно не уменьшил регистрационную сумму на сумму налога, указанную в таких налоговых накладных, то после представления отчетности по НДС за соответствующий отчетный период, в которой задекларированы налоговые обязательства по НДС, которые определены в налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН, регистрационная сумма плательщика уменьшается на сумму НДС, указанную в налоговых накладных, своевременно не зарегистрированных в ЕРНН.
Об этом налоговики сообщили в письме от 10.09.2015 г. № 8576/М/99-99-19-03-02-14.
При этом авторы письма отмечают, что показатель СумПеревищ рассчитывается ГФС автоматически после принятия отчетности от плательщика налога, и при учете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма такого плательщика.
Налоговики заверили, что после регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в СЭА НДС автоматически происходит пересчет показателя СумПеревищ за отчетный период, в котором была составлена такая налоговая накладная, и расчетной суммы (СумНакл) с учетом сумм НДС, указанных в таких налоговых накладных. То есть пришли к выводу, что показатель СумПеревищ не приводит к увеличению платежей на электронный счет плательщика налога.
Конечно, комментируемое письмо появилось не случайно, потому что длительное время программное обеспечение в части исчисления регистрационной суммы находилось в режиме доработки, несмотря на работу СЭА НДС в обычном режиме. Даже в сентябре плательщики НДС жаловались на некорректное исчисление показателя СумПеревищ. Следовательно, со слов фискалов, отныне имеем полный порядок.
