Налоговики напомнили, что в случае, когда после поставки товаров/услуг изменяется сумма компенсации их стоимости, налоговые обязательства и налоговый кредит продавца и покупателя подлежат соответствующей корректировке.
Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;
б) получатель уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик НДС на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.
Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.
Поскольку покупатель не вернул продавцу ранее поставленные товары/услуги и в течение срока исковой давности не оплатил за такие товары/услуги, то продавец не имеет законодательных оснований на корректировку суммы налоговых обязательств по НДС при списании дебиторской задолженности.
Об этом столичные налоговики сообщили в письме от 04.12.2015 г. № 18542/10/26-15-15-01-18, которое является индивидуальной налоговой консультацией.
