В налогово-прибыльном учете операции по реализации товара на условиях проведения рекламной акции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения. Ведь Налоговым кодексом не предусмотрены разницы для корректировки финансового результата до налогообложения по данным операциям.
Что касается обложения НДС, то в случае осуществления операции по поставке, например, шести блоков воды по цене пяти в рекламных целях с целью привлечения новых клиентов поставка одного блока воды происходит бесплатно, которая согласно ст. 185 НКУ является объектом обложения НДС и облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
В свою очередь, база обложения НДС операций по поставке такого блока воды определяется в соответствии с п. 188.1 НКУ. По данной операции налогоплательщик обязан составить две налоговые накладные и зарегистрировать их в ЕРНН:
• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
• вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены над фактической ценой.
