Исправление ошибки, допущенной в индивидуальном налоговом номере (далее - ИНН) покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
• в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
• в поле «Дата складання» указывается «текущая» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
2) данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН плательщиком НДС, чей «неправильный» ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составляется этот расчет корректировки;
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» отмечается правильный ИНН покупателя;
• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неправильным» ИНН;
• такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неправильным» ИНН покупателя;
• в табличной части этой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были отмечены в налоговой накладной с «неправильным» ИНН.
В случае если в период с даты составления налоговой накладной с «неправильным» ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной (с правильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с «неправильным» ИНН товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений. В этой ситуации составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отражается соответствующая корректировка количественных и стоимостных показателей.
Ошибка в условном ИНН исправляется аналогичным путем. При этом расчет корректировки, составленный плательщиком НДС к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) товаров (услуг), а также составлены при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, подлежит регистрации в ЕРНН этим налогоплательщиком.
Данное сообщение опубликовало на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС в Тернопольской области.
