Виправлення помилки, допущеної в індивідуальному податковому номері (далі - ІПН) покупця податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, здійснюється в такий спосіб:
1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до цієї податкової накладної з урахуванням таких особливостей:
• у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині вказується зі знаком «-» обсяг операцій із постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
• у полі «Дата складання» зазначається «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку в ІПН покупця;
2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником ПДВ, чий «неправильний» ІПН був зазначений у графі «ІПН покупця» податкової накладної, до якої складається цей розрахунок коригування;
3) продавець повинен скласти й зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну з урахуванням таких особливостей:
• реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто в полі «ІПН покупця» указується правильний ІПН покупця;
• у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто дата складання податкової накладної з «неправильним» ІПН;
• такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної з «неправильним» ІПН покупця;
• у табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій із постачання товарів/послуг й інші показники, що були вказані в податковій накладній із «неправильним» ІПН.
У випадку якщо в період із дати складання податкової накладної з «неправильним» ІПН до дати фактичного складання другої податкової накладної (з правильним ІПН) відбулася зміна суми компенсації вартості зазначених у податковій накладній із «неправильним» ІПН товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, то в другій податковій накладній не допускається зазначення показників з урахуванням таких змін. У такому разі складається розрахунок коригування до другої податкової накладної, у якому відображається відповідне коригування кількісних і вартісних показників.
Помилка в умовному ІПН виправляється аналогічним шляхом. Своєю чергою, розрахунок коригування, складений платником ПДВ до податкових накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складені під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягає реєстрації в ЄРПН таким платником податку.
Це повідомлення опублікувало на своєму офіційному веб-сайті ГУ ДФС у Тернопільській області.
