Уточняем НДС-декларацию за июнь 2015 года: пересчитывается ли регистрационная сумма

5 сентября 2018, 08:30

242

Автор:

На третий рабочий день после дня вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость" от 16.07.2015 г. № 643-VІІІ (по состоянию на 03.08.2015) регистрационная сумма ("SНаклад") и все ее составляющие, установленные НКУ, были обнулены.

Причем после указанного обнуления регистрационная сумма ("SНаклад") зарегистрированным плательщикам налога была увеличена на:

• сумму среднемесячного размера сумм НДС, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных или рассроченных за последние 12 отчетных месяцев/4 квартала ("Овердрафт");

• сумму ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 01.07.2015;

• сумму отрицательного значения НДС, непогашенного по состоянию на 01.07.2015 и задекларированного плательщиком в строках 24 и 31 налоговой декларации по НДС за июнь 2015 года/ІІ квартал 2015 года;

• сумму остатков средств на электронных счетах плательщиков на дату указанного обнуления за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по НДС за июнь 2015 года до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и/или на текущий счет плательщика в соответствии с п. 200 прим1.6 НКУ, а также сумм налоговых обязательств, задекларированных за отчетный (налоговый) период по июнь 2015 года/ІІ квартал 2015 года.

Итак, согласно п. 34 подраздела 2 р. ХХ ПКУ после "обнуления" показателей формулы регистрационная сумма одноразово увеличивалась на сумму отрицательного значения, задекларированного налогоплательщиком исключительно в строках 24 и 31 декларации по НДС за июнь 2015 года.

В то же время, налоговики отметили: в НКУ отсутствуют нормы о повторном пересчете формулы в случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к декларации по НДС за июнь 2015 года или любой предыдущий отчетный период.

См. ИНК ГФСУ от 30.08.2018 г. № 3779/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Об исчислении регистрационной суммы мы писали в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия":

• "Совершенствование системы администрирования НДС: обнуление регистрационной суммы, дополнительные электронные НДС-счета, регистрация налоговых накладных";

• "Система электронного администрирования НДС: как работает формула в 2017 году";

• "Связь ошибки в декларации по НДС с уменьшением регистрационного лимита через пересчет показателя SПеревищ".