Уточнюємо ПДВ-декларацію за червень 2015 року: чи перераховується реєстраційна сума

На третій робочий день після дня набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" від 16.07.2015 р. № 643-VІІІ (станом на 03.08.2015) реєстраційна сума ("SНаклад") та всі її складові, визначені ПКУ, були обнулені.

Причому після зазначеного обнуління реєстраційна сума ("SНаклад") зареєстрованим платникам податку була збільшена на:

• суму середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених за останні 12 звітних місяців/4 квартали ("Овердрафт");

• суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 01.07.2015;

• суму від'ємного значення ПДВ, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року/ІІ квартал 2015 року;

• суму залишків коштів на електронних рахунках платників станом на дату зазначеного обнуління за вирахуванням сум, заявлених платником у складі податкової звітності з ПДВ за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов'язань з податку та/або на поточний рахунок платника відповідно до п. 200 прим1.6 ПКУ, а також сум податкових зобов'язань, задекларованих за звітний (податковий) період за червень 2015 року/ІІ квартал 2015 року.

Отже, відповідно до п. 34 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ після "обнуління" показників формули реєстраційна сума одноразово збільшувалася на суму від'ємного значення, що задекларована платником податків виключно у рядках 24 та 31 декларації з ПДВ за червень 2015 року.

Водночас, податківці зауважили: у ПКУ відсутні норми щодо повторного перерахунку формули у разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за червень 2015 року або будь-який попередній звітний період.

Див. ІПК ДФСУ від 30.08.2018 р. № 3779/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Про обчислення реєстраційної суми ми писали в матеріалах сервісу "Інтерактивна бухгалтерія":

• "Удосконалення системи адміністрування ПДВ: обнулення реєстраційної суми, додаткові електронні ПДВ-рахунки, реєстрація податкових накладних";

• "Система електронного адміністрування ПДВ: як працює формула в 2017 році";

• "Зв'язок помилки в декларації з ПДВ зі зменшенням реєстраційного ліміту через перерахунок показника SПеревищ".

Підписуйтесь на наш канал в Telegram та сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі актуальних бухгалтерських подій