Зачисляем предоплату за услуги в счет уплаты штрафа: составлять ли РК

Плательщик НДС предоставляет услуги по организации и проведению мероприятий. Согласно условиям договора, в случае отмены или переноса мероприятия заказчик платит штраф. В случае осуществления заказчиком предоплаты ее часть возврату заказчику не подлежит и зачисляется в счет погашения суммы такого штрафа. Нужно ли в таком случае составлять расчет корректировки (корректировать НДС-обязательства)?

На дату получения от заказчика предварительной оплаты по договору о предоставлении услуг по организации и проведению мероприятий налогоплательщик должен определить налоговые обязательства, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.

В случае зачисления такой предоплаты в счет погашения штрафных санкций, которые в соответствии с п. 188.1 НКУ не подлежат налогообложению, сумма такой предоплаты меняет целевое назначение (не направляется в счет оплаты стоимости услуг по проведению мероприятия, которые подлежат налогообложению). Поэтому плательщик НДС в этом случае должен составить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму такой предоплаты, в графе 2 которого указать причину корректировки "Возврат товара или авансовых платежей".

Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 28.09.2018 г. № 4242/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Подробно о порядке составления расчетов корректировки к налоговым накладным в зависимости от причины корректировки и типа ошибок, которые исправляются, читайте в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия":

• "Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления";

• "Кто и когда регистрирует расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН";

• "Корректировка количества: заполняем расчет корректировки";

• "Расчет корректировки на изменение цены: порядок и образец заполнения";

• "Как заполнить расчет корректировки к налоговой накладной в случае изменения номенклатуры";

• "Исправление ошибок в налоговых накладных: как составить расчет корректировки".

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий