В случае осуществления поставки товаров/услуг, минимальная база налогообложения которых превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг плательщик НДС может составить сводную налоговую накладную в соответствии с п. 201.4 НКУ. Такая налоговая накладная не выдается покупателю (получателю) товаров/услуг.
При этом если в такой налоговой накладной была допущена ошибка (или имеются основания, предусмотренные п. 192.1 НКУ) плательщик НДС должен составить расчет корректировки к ней и зарегистрировать его в ЕРНН.
Какие же особенности заполнения расчета корректировки к сводным налоговым накладным, составленным в соответствии с п. 201.4 НКУ?
Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной, составленной на выполнение требований п. 201.4 НКУ, налогоплательщик обнаруживает ошибку в такой налоговой накладной, такой плательщик может составить расчет корректировки к такой накладной, в котором в первой строке со знаком "-" указать показатели строки налоговой накладной, которые исправляются. При этом в графе 1 указывается номер по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется.
Второй строкой расчета корректировки к такой налоговой накладной налогоплательщик указывает исправленные показатели, при этом в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется.
В графе 2 расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с такой корректировкой, указывается причина корректировки - "Коригування податкової накладної, складеної відповідно до абзацу 11 пункту 201.4 статті 201 ПКУ".
См. ИНК ГФСУ от 11.09.2018 г. № 3967/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Подробно о порядке составления расчетов корректировки к налоговым накладным в зависимости от причины корректировки и типа ошибок, которые исправляются, читайте в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия":
• "Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления";
• "Кто и когда регистрирует расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН";
• "Корректировка количества: заполняем расчет корректировки";
• "Расчет корректировки на изменение цены: порядок и образец заполнения";
• "Как заполнить расчет корректировки к налоговой накладной в случае изменения номенклатуры";
• "Исправление ошибок в налоговых накладных: как составить расчет корректировки".
| Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
