Санаторием на основании трехстороннего договора были предоставлены реабилитационные услуги физлицу - неплательщику НДС, оплата которых осуществляется отделением Фонда социального страхования Украины. По операции по предоставлению таких услуг поставщиком (санаторием) в соответствии с условиями договора были начислены налоговые обязательства по НДС по ставке 20% и составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная. После выполнения договора по поставке реабилитационных услуг выяснилось, что такие услуги должны быть предоставлены без начисления НДС, поскольку лицо, которому такие услуги были предоставлены, является лицом с инвалидностью.
Нужно ли корректировать налоговые обязательства по НДС в этом случае?
Вот что на это ответили налоговики.
Плательщик НДС на дату наступления события, определенного п. 187.1 НКУ, при отсутствии информации, подтверждающей статус лица, определенного согласно пп. 197.1.6 НКУ, обязан был определить налоговые обязательства по НДС, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по такой операции.
Учитывая то, что в этом случае получателем реабилитационных услуг является физическое лицо - неплательщик НДС, налоговая накладная по операции по поставке таких услуг должна быть составлена в порядке, установленном п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, на неплательщика НДС (в том числе в случае, когда оплата таких услуг осуществляется третьим лицом - отделением Фонда социального страхования Украины).
Порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита, а также обстоятельства, при наличии которых осуществляется такая корректировка, определены ст. 192 НКУ.
См. ИНК ГФСУ от 08.11.2018 г. № 4744/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Кстати, с 1 декабря порядок составления налоговых накладных и расчетов корректировки будет обновлен. Об этом читайте в материале «Налоговая накладная и порядок ее заполнения: обновление - 2018» сервиса «Интерактивная бухгалтерия». Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страничку в Facebook чтобы всегда оставаться в курсе актуальных бухгалтерских событий
