Плательщик НДС по договору поставки 104-х единиц товара (оборудования) получил частичную предоплату (по 103 единицам), составил и зарегистрировал в ЕРНН соответствующие налоговые накладные. В дальнейшем на дату поставки всего объема товаров (104 единицы оборудования) был осуществлен пересчет их стоимости (уменьшение цены), при этом остаток излишне уплаченных сумм предварительной оплаты за такие товары зачислены в счет частичной оплаты стоимости 104-й единицы товара. Что же в этом случае делать?
Если поставщиком - плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты за товары были составлены соответствующие налоговые накладные и в дальнейшем в результате проведения перерасчета на дату поставки таких товаров их стоимость уменьшается, а остаток сумм предоплаты засчитывается в счет частичной оплаты другого товара, то на дату совершения такого перерасчета плательщик НДС должен составить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным на даты получения предоплаты. Такие расчеты корректировки в соответствии с п. 192.1 НКУ подлежат регистрации в ЕРНН покупателем товаров.
При этом если товар, в частичную оплату стоимости которого зачисляется остаток такой предоплаты, уже был поставлен на дату такой поставки ("первого события"), поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то по факту зачисления предоплаты в счет частичной оплаты стоимости такого товара налоговая накладная поставщиком не составляется.
Если на дату зачисления остатка предоплаты в счет частичной оплаты стоимости другого товара таких товар предварительно поставлен не был, то на дату такого зачисления поставщик - плательщик НДС должен составить налоговую накладную на сумму предоплаты за такой другой товар ("первое событие") и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.
См. ИНК ГФСУ от 22.12.2018 г. № 5382/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
| Порядку составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним мы посвятили тему недели "Новые НН и РК" в сервисе "Интерактивная бухгалтерия". С материалами по этой теме недели можно ознакомиться в рубрике "Аналитические материалы"/"НДС"/"Налоговая накладная". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
