Арендуем оборудование у нерезидента: что включать в налоговый кредит по НДС

Львовские налоговики рассмотрели случай, когда общество арендует у нерезидента оборудование, которое используется в хоздеятельности, ввезенное на территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза.

В таком случае плательщик НДС уплачивает таможенным органам:

- сумму НДС, исчисленную по основной ставке НДС, за вычетом уже уплаченной на основании условного частичного освобождения суммы НДС;

- сумму процентов из сумм налоговых обязательств, которые подлежали бы уплате в случае, если бы относительно таких сумм предоставлялась рассрочка налоговых обязательств согласно р. II НКУ.

При этом в налоговый кредит на основании таможенной декларации включается только сумма НДС, уплаченная/начисленная в связи с выпуском в свободное обращение на таможенной территории Украины товаров, помещенных в таможенный режим временного ввоза.

Сумма процентов, начисленных согласно ч. 7 ст. 106 ТКУ, не является суммой НДС, а потому в налоговый кредит не включается.

К тому же в строках 11.1 или 11.2 (в зависимости от ставки) отражаются объемы ввоза и суммы НДС, уплаченные в связи с выпуском товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза и в свободное обращение на таможенной территории Украины. Поскольку сумма процентов, начисленных согласно ч. 7 ст. 106 ТКУ, не является суммой НДС, такая сумма в налоговый кредит не включается, а потому не отражается в указанных строках налоговой декларации по НДС.

Источник: ИНК ГУ ГПС во Львовской области от 28.11.2019 г. № 1635/ІПК/13-01-04-01-10

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.