Львовские налоговики рассмотрели случай, когда общество арендует у нерезидента оборудование, которое используется в хоздеятельности, ввезенное на территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза.
В таком случае плательщик НДС уплачивает таможенным органам:
- сумму НДС, исчисленную по основной ставке НДС, за вычетом уже уплаченной на основании условного частичного освобождения суммы НДС;
- сумму процентов из сумм налоговых обязательств, которые подлежали бы уплате в случае, если бы относительно таких сумм предоставлялась рассрочка налоговых обязательств согласно р. II НКУ.
При этом в налоговый кредит на основании таможенной декларации включается только сумма НДС, уплаченная/начисленная в связи с выпуском в свободное обращение на таможенной территории Украины товаров, помещенных в таможенный режим временного ввоза.
Сумма процентов, начисленных согласно ч. 7 ст. 106 ТКУ, не является суммой НДС, а потому в налоговый кредит не включается.
К тому же в строках 11.1 или 11.2 (в зависимости от ставки) отражаются объемы ввоза и суммы НДС, уплаченные в связи с выпуском товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза и в свободное обращение на таможенной территории Украины. Поскольку сумма процентов, начисленных согласно ч. 7 ст. 106 ТКУ, не является суммой НДС, такая сумма в налоговый кредит не включается, а потому не отражается в указанных строках налоговой декларации по НДС.
Источник: ИНК ГУ ГПС во Львовской области от 28.11.2019 г. № 1635/ІПК/13-01-04-01-10
Больше об аренде движимого имущества у нерезидента читайте в публикациях электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН: - "Аренда движимого имущества у нерезидента: особенности налогового и бухгалтерского учета"; - "Аренда имущества у нерезидента: валютное и таможенное регулирование". Для получения доступа к документам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества предоставляемых услуг. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.