При осуществлении операции по поставке электрической энергии первоначальный поставщик обязан определить налоговые обязательства по НДС по кассовому методу - на дату зачисления оплаты за электроэнергию. Причем первоначальный поставщик составляет на покупателя (потребителя) налоговую накладную и регистрирует ее в ЕРНН.
Затем предварительно зачисленные от покупателя (потребителя) средства первоначальный поставщик перечисляет на счет нового поставщика. Согласно п. 69 подраздела 2 р. XX НКУ в период с 01.01.2019 г. по 01.04.2019 г. на дату такого перечисления первоначальный поставщик обязан откорректировать предварительно начисленные налоговые обязательства по НДС. Соответственно, покупатель (потребитель) должен откорректировать налоговый кредит по НДС. Для этого первоначальный поставщик составляет расчет корректировки к налоговой накладной, а покупатель (потребитель) регистрирует его в ЕРНН.
При этом новый поставщик на дату получения от первоначального поставщика средств, предварительно зачисленных на его счет, за электрическую энергию, обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на покупателя (потребителя). Такая налоговая накладная, зарегистрированная в ЕРНН, является для покупателя (потребителя) основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита.
Применение норм п. 69 подраздела 2 р. XX НКУ, начиная с 01.04.2019 г. действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому корректировка налоговых обязательств и налогового кредита по таким операциям, начиная с указанной даты, осуществляется в общеустановленном порядке согласно п. 192.1 НКУ.
Источник: ИНК ГУ ГНС в Днепропетровской области от 13.12.2019 г. № 1887/ІПК/04-36-04-01-16
Вріз
Общие правила составления расчетов корректировки мы рассмотрели в статье "Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления" сервиса "Интерактивная бухгалтерия".
Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
