ГНС по состоянию на 01.03.2021 года сообщала, что регистрация налоговых накладных для аграриев со ставкой НДС 14% откладывается. Причина этому проста - ГНС разработала, но Минфин еще не утвердил, проект новых форм налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной, содержащие строки и графы, предназначенные для операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции по ставке НДС в размере 14%.
Эта же позиция подтверждается и письме ГНС от 01.03.2021 г. № 5257/7/99-00-21-03-02-07. В нем налоговики также объяснили особенности начисления и корректировки налоговых обязательств по НДС.
Если первое событие при поставке сельскохозяйственной продукции, операции по поставке которой с 01.03.2021 года облагаются по ставке НДС в размере 14%, состоялась до указанной даты, то перерасчет ставки НДС и суммы НДС на дату второго события не производится.
Когда же по операциям по поставке сельскохозяйственной продукции, осуществленным до 01.032021 года, после 01.03.2021 года происходит возврат авансового платежа или поставленных товаров или в связи с уменьшением количества или стоимости таких товаров, то корректировки сумм налоговых обязательств по НДС осуществляется, исходя из ставки НДС в размере 20%.
Поэтому если, начиная с 01.03.2021 года происходит возврат авансового платежа или сельскохозяйственной продукции, которая классифицируется по товарным позициям согласно УКТ ВЭД, определенным в Законе № 1115, изменение количества или стоимости товаров, поставленных до указанной даты в сторону уменьшения или в пределах предыдущей суммы, то в РК к НН, которая была составлена ??по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) надо указать ставку НДС, указанную в налоговой накладной, что корректируется (20%).
А вот разъяснение об особенностях заполнения НН/РК к НН, составленных по операциям по поставке сельскохозяйственной продукции, осуществляемым с 01.03.2021 года, и отражении таких операций в налоговой отчетности по НДС будет предоставлено дополнительно после утверждения новых форм НН/РК к НН и налоговой отчетности по НДС.
Ознакомьтесь актуальными комментариями в современном медиа для бухгалтеров "Интербух" (воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом или приобретите бухгалтерский сервис "Интербух"):
- "Новая налоговая накладная с 01.03.2021: что изменилось";
- "Новая отчетность по НДС: что изменилось и когда применять обновленную форму".
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
