В налогооблагаемый доход плательщика налога согласно пп. 164.2.7 НКУ включают сумму задолженности налогоплательщика по заключенному им ГПД, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2021 году - 1135 грн). Однако эта норма не касается налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ, устанавливающему порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга.
Физлицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Налоговый агент в приложении 4ДФ к налоговому расчету показывает:
- сумму списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности - под признаком дохода "107", но не заполняет графу 4 "Сума перерахованого податку" и 4а "Сума нарахованого податку", то есть проставляет "0";
- другие доходы, которые согласно НКУ не включают в состав налогооблагаемого дохода, - под признаком дохода "194".
Поэтому сумму списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражает юрлицо - кредитор в приложении 4ДФ под признаком дохода "107". В то же время физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации.
Однако сумму списанной в пользу физлица задолженности, по которой истек срок исковой давности, размер которой не превышает сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2021 году - 1135 грн), показывают в приложении 4ДФ под признаком дохода "194", как выплату других доходов.
Источник: сообщение ГУ ГНС в Тернопольской области.
Ознакомьтесь со статьей "Приложение 4ДФ к Налоговому расчету: алгоритм заполнения" современного медиа для бухгалтеров "Интербух". Воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом или приобретите бухгалтерский сервис "Интербух".
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
