Налоговики выдали положительную налоговую консультацию для тех налогоплательщиков, которым пришлось подавать уточняющую декларацию в 2021 году при уточнении показателей 2020 года, когда действует "карантинный" мораторий на штрафы и пеню за налоговые правонарушения.
Ситуация заключалась в том, что ООО в феврале 2021 года подало уточняющую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2020 года и декларацию по налогу на прибыль 2020 года с приложением ВП за 9 месяцев 2020 года, в которых начислило штрафные санкции на заниженное налоговое обязательство.
Напомним, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной им налоговой декларации, тогда он должен направить уточняющий расчет по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета (п. 50.1 НКУ).
Когда самостоятельно налогоплательщиком выявлен факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, тогда надо:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
При самостоятельном исправлении ошибок увеличение (уменьшение) налогового обязательства отражают в строках 26, 27, 31 декларации по налогу на прибыль. При этом в уточняющей декларации или приложении ВП к отчетной декларации, в зависимости от выбранного способа исправления ошибок, показывают верные показатели, а в строках увеличения (уменьшения) налогового обязательства отчетного (налогового) периода декларации - суммы ошибки с соответствующим знаком, допущенной в строках 26, 27, 31 декларации. Исправление сумм штрафных санкций и пени в декларации не предусмотрено.
Однако в течении периода противодействия COVID-19 и по последний календарный день месяца (включительно), в котором будет завершено действие карантина, штрафные санкции, предусмотренные п. 50.1 НКУ, и пеня не применяются. Касается это и штрафов за самостоятельно исправленные ошибки, допущенные в декларации по налогу на прибыль.
Источник: ИНК ГНС от 26.04.2021 г. № 1721/ІПК/99-00-18-04-01-06.
Как бухгалтеру успеть за ежедневным потоком информации? Зарплата и кадры, налоги, бухучет - эксклюзивную аналитику по этим вопросам вы получите в LIGA360. Заказывайте тестовый доступ прямо сегодня.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
