ГУ ГНС в г. Киеве обращает внимание: если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий по поставке пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.
Согласно п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг.
Таким образом, независимо от того, что поставщик (продавец) на дату возврата им аванса/ему неоплаченных товаров аннулирован как плательщик НДС, покупатель должен осуществить уменьшение налогового кредита по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет и отразить сумму уменьшения в налоговой декларации с НДС. Такая корректировка отображается в строке 14 раздела ІІ налоговой декларации по НДС с обязательным представлением приложения 1 к декларации на основании бухгалтерской справки (пп. 3 п. 4 разд. V Порядка № 21).
Ключевые бухгалтерские новости и аналитика - в решении LIGA360. Настройте свою новостную ленту из выбранных ресурсов, читайте все бухгалтерские издания LIGA ZAKON на единой платформе. Закажите сейчас.
