Представляем вашему вниманию обзор последних разъяснений ГНС. В этом дайджесте собраны ключевые выводы по налогообложению операций с имуществом, топливом, электроэнергией и НДС.
Возврат займа имуществом: возникновение налогооблагаемого дохода (ИНК от 24.12.2025 г. № 6861/ІПК/99-00-24-03-03)
ГНС разъяснила, что возврат основной суммы возвратной финансовой помощи в денежной форме не включается в налогооблагаемый доход физического лица. Однако если задолженность погашается путем взыскания залога (движимого/недвижимого имущества, корпоративных прав), такая операция не считается возвратом финансовой помощи в понимании НКУ. Стоимость полученного имущества облагается налогом как дополнительное благо (если источником является юридическое лицо) или как иной доход (если источником является физическое лицо).
Хранение топлива для генераторов и акциз на собственную электроэнергию (ИНК от 24.12.2025 г. № 6873/ІПК/99-00-21-03-03)
В период военного положения предприятия имеют право хранить горючее для заправки электрогенераторов в объеме до 2000 литров на каждом объекте без получения лицензии или других разрешительных документов. При превышении этого лимита необходимо подать бесплатную декларацию о производстве хозяйственной деятельности. Кроме того, операции по поставке электрической энергии, производимой когенерационными установками, признаются реализацией подакцизного товара, хотя и освобождаются от налогообложения акцизным налогом. Читайте по теме: "Налоговые изменения с 2026 года: налог на прибыль, еАкциз и другие новации"
Налогообложение электромобилей НДС с 2026 года (ИНК от 24.12.2025 г. № 6866/ІПК/99-00-21-03-01)
Контролирующий орган отмечает завершение действия временной льготы по освобождению от НДС операций по ввозу и поставке транспортных средств с электрическими двигателями. С 01.01.2026 г. такие операции будут подлежать налогообложению по общей ставке 20%. Важно, что налог будет начисляться даже на транспортные средства, которые были приобретены или ввезены на таможенную территорию Украины в период действия льготного режима. Читайте по теме: "НДС-изменения на 2026 год".
Риски нахождения на упрощенной системе при продаже электроэнергии арендаторам (ИНК от 24.12.2025 г. № 6848/ІПК/99-00-04-03-03)
Плательщики единого налога третьей группы могут обеспечивать свои потребности электрической энергией от солнечных станций без потери статуса. Однако, если по условиям договора аренды арендаторам предоставляется право пользования этой энергией (даже путем включения компенсации в стоимость аренды), предприятие теряет право на упрощенную систему. Это обусловлено тем, что электрическая энергия является подакцизным товаром, продажи которого запрещены единщикам. Читайте по теме: "Продажа солнечной электроэнергии арендаторам: налоговый и бухгалтерский учет"
НДС-учет для активных потребителей (механизм самопроизводства) (ИНК от 24.12.2025 г. № 6867/ІПК/99-00-21-03-02)
Плательщики НДС, имеющие статус активного потребителя, обязаны определять налоговые обязательства по кассовому методу. Односторонний взаимозачет стоимости отпущенной и отобранной энергии, производимой электропоставщиком, считается другим видом компенсации. На дату проведения такого взаимозачета обе стороны должны начислить налоговые обязательства и составить налоговые накладные.
Безвозмездная передача горючего: акциз и статус неприбыльности (ИНК от 23.12.2025 г. № 6838/ІПК/99-00-21-03-03)
Безвозмездная передача горючего на нужды обороны в пользу ГСЧС или органов местного самоуправления не считается операцией по реализации для целей акцизного налога и не приводит к потере статуса неприбыльности. Однако передача горючего Национальной полиции Украины не подпадает под эти исключения. Для такой операции учреждение обязано зарегистрироваться плательщиком акцизного налога и составлять соответствующие акцизные накладные.
Документальное подтверждение командировочных расходов (ИНК от 24.12.2025 г. № 6872/ІПК/99-00-24-03-03)
При использовании платежного инструмента для расчетов в командировке стоимость расходов должна быть удостоверена выпиской или сведениями по счету в электронной или бумажной форме. Наличие только платежной карты или квитанций без банковской выписки, содержащей реквизиты и содержание операции, недостаточно для выполнения требований НКУ относительно не включения таких сумм в налогооблагаемый доход работника.
Для глубокого анализа практики по каждой из перечисленных ситуаций и быстрому поиску полных текстов нормативных актов рекомендуем использовать профессиональные инструменты LIGA360. Это обеспечит полный подход к управлению налоговыми рисками вашего предприятия. Заказывайте презентацию LIGA360 для подробного ознакомления.
