ГНС разместила консультацию ля плательщиков ЕСВ, которая поможет избежать ошибок, возникающих при составлении справки-расчета.
Справку-расчет на выплату зарплаты составляет плательщик единого ЕСВ по форме согласно приложению 1 к Порядку принятия поставщиками платежных услуг на выполнение платежных инструкций по выплате заработной платы, утвержденного приказом Минфина от 16.09.2022 г. № 291.
В частности, в строке 1 «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку» указывают сумму зарплаты, указанную в платежной инструкции, то есть зарплату уменьшенную на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей, подлежащую выплате через обслуживающего предоставлятеля платежных услуг.
В строке 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» - сумма превышения максимальной величины фактических затрат на оплату труда, равная 15 размерам минимальной зарплаты, установленной законом, на которую начисляют ЕСВ (в 2023 году -100500,00 грн), которая уменьшена на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей. Например: уменьшена на 19,5%, то есть на размер НДФЛ и военного сбора.
В строке 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» - сумма зарплаты лиц с инвалидностью уменьшена на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.
В строке 2 «22% х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2)» - расчет 22% от разницы строк 1, 1.1 и 1.2. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически из данных, заполненных в строках 1, 1.1 и 1.2, с возможностью внесения изменений плательщиком ЕСВ при несогласии с автоматическим расчетом.
В строке 3 «8,41% х р. 1.2» - расчет 8,41% от суммы, указанной в строке 1.2. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически из данных, заполненных в строке 1.2, с возможностью внесения изменений плательщиком ЕСВ, в случае несогласия с автоматическим расчетом.
В строке 4 «Переплата єдиного внеску» - сумма переплаты ЕСВ, то есть за минусом авансовых платежей, осуществленных до дня получения средств в учреждениях поставщика платежных услуг за текущий отчетный период и в текущем отчетном периоде. Например: в сумму переплаты не входит ЕСВ, уплаченный до 20 марта 2023 года по зарплате за февраль и март 2023 года.
В строке 5 «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4)» - расчет суммы ЕСВ, подлежащей перечислению. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически из данных строк 2, 3 и 4, с возможностью внесения изменений при несогласии с автоматическим расчетом.
В первом поле «Інформація для надавача платіжних послуг» - зарплата, указанная в платежной инструкции. Во втором поле указывают дату, номер и сумму платежной инструкции на уплату ЕСВ, которая не может быть меньше суммы показателя в строке 5.
Поле «Информация для предоставлятеля «Інформація для надавача платіжних послуг» обязательно для заполнения плательщиком ЕСВ. Не заполнение указанного поля - основание отказа в согласовании справки-расчета.
Также, в случае согласования справки-расчета через электронный кабинет следует учитывать, что «положительные» квитанции № 1 и № 2 свидетельствует о том, что документ прошел проверку на соответствие действующей форме, стандартам электронного документа, наличие обязательных реквизитов и зарегистрирован в контролирующем органе для процедуры согласования. Поэтому квитанция № 2 не является финальным этапом согласования, а результат завершения указанной процедуры - отправка плательщику ЕСВ в электронный кабинет согласованной справки-расчета в электронной форме или отказа в согласовании с имеющимися квалифицированной электронной подписью и квалифицированной электронной печатью.
В заключение налоговики привели 4 примера заполнения справки-расчета.
Просматривайте дополнительно статью «Банковский контроль ЕСВ-платежек».
Где бухгалтеру искать актуальные формы и бланки? Все действующие документы доступны в LIGA360:Бухгалтер.
