Главное управление ГНС в Запорожской области напоминает: неприбыльная организация обязана подать Отчет в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода (20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца) в случае нарушения требований, определенных пунктом 133.4 НКУ. Отчет составляется за период с начала года (или с начала признания организации неприбыльной, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение.
Такие неприбыльные организации в строках 2 и 3 заглавной части Отчета проставляют отметку о таком особом отчетном (налоговом) периоде «Місяць», который указывается при предоставлении Отчета за период с начала года по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение.
В Отчете указывается сумма самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль, рассчитываемая по ставке 18% от суммы средств, израсходованных не по целевому назначению, и/или суммы дохода (прибыли) или ее части, распределенные среди учредителей (участников), членов неприбыльной организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления ЕСВ), членов органов управления и других связанных с ними лиц, и отражается в строке 06 части II Отчета.
В случае допущения указанных нарушений неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и становится плательщиком налога на прибыль на общих основаниях с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.
Таким образом, при самостоятельном исправлении ошибок, допущенных в части I Отчета, в уточняющем Отчете и в приложении ВП к Отчету (далее - приложение ВП), которое подается в составе Отчета (отчетного или отчетного нового) указываются правильные показатели с учетом уточнений без заполнения части «Виправлення помилок» Отчета и таблицы 2 «Результаты исправления ошибок» приложения ВП, поскольку в части I Отчета отражаются доходы и расходы (расходы) неприбыльной организации, не приводящие к определению налогового обязательства.
Если производится исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, то в части II уточняющего Отчета указываются правильные показатели с учетом уточнений, а в строках 07-10 части «Виправлення помилок» Отчета - суммы уточнений налоговых обязательств и суммы начисленного штрафа и пени, которые рассчитываются путем сравнения показателей уточняющего Отчета и уточняемого Отчета. В частности, в строке 07 указывается увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода. В случае устранения ошибок путем представления уточняющего Отчета приложение ВП не заполняется.
Если исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, осуществляется в отчетном (отчетном новом) Отчете за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружены ошибки, то в приложении ВП отображаются правильные показатели за уточняемый налоговый период и сравнивая их с соответствующими строками Уточняемого отчета определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумма пени и штрафа (строки 07 - 09 таблицы 2 «Результаты исправления ошибок» приложения ВП). Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ОП переносится в часть «Виправлення помилок» (строки 07-09) Отчета.
В то же время при необходимости уточнения показателей, отражаемых в части I Отчета, неприбыльной организацией также может быть представлен Отчет с отметкой «Звітний новий», даже если это не приводит к определению налоговых обязательств.
Однако если неприбыльной организацией по ошибке было начислено и уплачено налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, то в строке 06 Отчета проставляется «нуль». Сравнивая строку 06 с соответствующей строкой уточняемого Отчета в строке 07 Отчета определяется сумма уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.
На основании п. 46.4 НКУ некоммерческая организация может подать дополнение к Отчету с объяснением заполнения показателей части II Отчета, которое может быть составлено по произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такого Отчета.
Советуем также ознакомиться с материалом «Неприбыльный отчет - 2022: составляют предприятия».
Изменения и нововведения по подаче налоговой отчетности в 2023 году - найдете в LIGA360:Бухгалтер. А модуль "Налоги-2023" поможет быть в курсе многочисленных изменений в этом году в налоговом законодательстве Украины. Закажите свою LIGA360 прямо сегодня.
