Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на время представления уточняющего расчета. Об этом напомнили специалисты ГУ ГНС в Одесской области.
Налоговики подчеркнули, что в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть добавлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.
Следовательно, если по операции по поставке товаров/услуг в соответствующем отчетном налоговом периоде в налоговой декларации по НДС не отражено налоговое обязательство и не составлена налоговая накладная, то плательщик обязан направить в контролирующий орган уточняющий расчет к налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором возникли налоговые обязательства, а также составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную, в поле «Дата складання» которой указать дату возникновения налоговых обязательств (совершение соответствующей операции).
Советуем ознакомиться также с материалом «Неотражение налогового кредита по НДС не освобождает от начисления компенсационных налоговых обязательств».
Читайте все бухгалтерские издания LIGA ZAKON на платформе LIGA360. Меньше времени на поиск - больше информации и аналитики. Выбирай выгодный тариф по ссылке.
