Как поставщикам лекарственных средств и медизделий заполнить НДС-отчетность

Результаты осуществленных плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке/приобретению на таможенной территории Украины и/или ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий, а также начисление налоговых обязательств по НДС в случаях, предусмотренных НКУ, облагаемых налогом по ставке 7 %, отражаются в налоговой декларации по НДС:

Раздел I «Налоговые обязательства»:

- поставка таких товаров на таможенной территории Украины - в строке 1.2, предусматривающей подачу приложения 1;

- начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ - в строке 4.2, предусматривающей подачу приложений 1 и 6;

- корректировка по операциям в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ - в строке 4.2.1, предусматривающей подачу приложений 1 и 6;

- корректировка налоговых обязательств - в строке 7, предусматривающей подачу приложения 1;

- корректировка налоговых обязательств в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных с применением освобождения от НДС, - в строке 8, не предусматривающей подачу приложений;

Раздел II «Налоговый кредит»

- приобретение таких товаров на таможенной территории Украины - в строке 10.2, предусматривающей подачу приложения 1;

- ввоз на таможенную территорию Украины - в строке 11.2, не предусматривающей подачу приложений;

- корректировка налогового кредита - в строке 14, предусматривающей подачу приложения 1;

- корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, в облагаемых налогом операциях - в строке 15, предусматривающей подачу приложения 6.

Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях. Операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий, освобождаемых от обложения НДС, и корректировки объемов по таким операциям, в соответствии с положениями НКУ, отражаются в строках 5, 5.1 и 5.1.1., что предусматривает подачу приложения 5.

При этом предусмотрен порядок определения сумм НДС, неуплаченного плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот. Сведения о суммах НДС, неуплаченного плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитанных в порядке, определенном этим разделом, указываются в таблице 2 приложения 5 по операциям, освобожденным от обложения налогом в соответствии с кодом льготы, определенным согласно справочнику льгот.

Согласно Справочнику № 122/1 льготы по НДС, предусмотренные п. 32 подразд. 2 разд. XX НКУ, классифицируются по двум кодам 14060512 и 14060513. Расчет неуплаченных в государственный бюджет сумм НДС по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения налогом, осуществляется по формуле, определенной п. 3 разд. VI Порядка № 21.

Читайте также статью «Импорт медоборудования: что с НДС».

Источник: разъяснение ГНСУ от 19.02.2024 г.