Результати здійснених платником податку у звітному (податковому) періоді операцій з постачання/придбання на митній території України та/або ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів, а також нарахування податкових зобов'язань з ПДВ у випадках, передбачених ПКУ, що оподатковуються за ставкою 7%, відображаються у податковій декларації з ПДВ:
Розділ I «Податкові зобов'язання»:
- постачання таких товарів на митній території України - у рядку 1.2, що передбачає подання додатка 1;
- нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ - у рядку 4.2, що передбачає подання додатків 1 та 6;
- коригування за операціями відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ - у рядку 4.2.1, що передбачає подання додатків 1 та 6;
- коригування податкових зобов'язань - у рядку 7, що передбачає подання додатка 1;
- коригування податкових зобов'язань у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від ПДВ, - у рядку 8, що не передбачає подання додатків;
Розділ II «Податковий кредит»:
- придбання таких товарів на митній території України - у рядку 10.2, що передбачає подання додатка 1;
- ввезення на митну територію України - у рядку 11.2, що не передбачає подання додатків;
- коригування податкового кредиту - у рядку 14, що передбачає подання додатка 1;
- коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях - у рядку 15, що передбачає подання додатка 6.
Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках. Операції з постачання на митній території України лікарських засобів, медичних виробів, які звільняються від оподаткування ПДВ, та коригування обсягів за такими операціями, відповідно до положень ПКУ, відображаються у рядках 5, 5.1 та 5.1.1., що передбачає подання додатка 5.
При цьому порядок визначення сум ПДВ, несплаченого платником податку до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг. Відомості про суми ПДВ, несплаченого платником податку до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному цим розділом, зазначаються у таблиці 2 додатка 5 за операціями, звільненими від оподаткування податком відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
Згідно з Довідником № 122/1, пільги з ПДВ, передбачені п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, класифікуються за двома кодами 14060512 та 14060513. Розрахунок несплачених до державного бюджету сум ПДВ за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування, здійснюється за формулою, визначеною п. 3 розд. VI Порядку № 21.
Читайте також статтю «Імпорт медобладнання: що з ПДВ».
Джерело: роз'яснення ДПСУ від 19.02.2024 р.
Спробуйте LIGA360 PRO - рішення нового покоління для пошуку й аналізу інформації. Знаходьте відповіді, консультації експертів та алгоритми дій для вашої сфери діяльності. Більше переваг за посиланням.
