Приложение ПН к строке 23 ПН Декларации заполняется отдельно по каждому нерезиденту, которому выплачиваются доходы. Таким образом, Приложение ПН подлежит обязательному заполнению и подаче в случае, если были осуществлены выплаты доходов нерезиденту. Это подчеркнули специалисты ГУ ГНС в Запорожской области.
Контролеры напомнили: в случае если при выплате таких доходов не был удержан и уплачен налог на доходы нерезидента с источником его происхождения из Украины, плательщик налога должен направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.
Плательщик налогов имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявлены.
Плательщик налогов, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год в целях осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст. 39 НКУ или при определении базы налогообложения в соответствии с пп 141.9-1.3 НКУ в случае осуществления контролируемых операций, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки», в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным;
б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Таким образом, в случае если при выплате дохода нерезиденту налог не был удержан и уплачен в бюджет, плательщик налога должен подать уточняющую декларацию. В случае подачи уточняющей декларации сумма штрафа указывается в строке 34 Декларации с одновременным заполнением Приложения ПН.
При этом при заполнении таблицы 1 Приложения ПН, в случае если при выплате дохода нерезиденту налог не был удержан и уплачен в бюджет, сумма налога к уплате рассчитывается по формуле согласно абзацу третьему пп. 141.4.2 НКУ и указывается в графе 7.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 69.1 подраздела 10 раздела XX НКУ в случае самостоятельного исправления плательщиком налогов с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, которые приходятся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НКУ, и пени.
Рекомендуем также ознакомиться со статьей «Закон № 3603: изменения к НКУ относительно НДС, налога на прибыль и единого налога».
Попробуйте LIGA360 PRO - решение нового поколения для поиска и анализа информации. Находите ответы, консультации экспертов и алгоритмы действий для вашей сферы деятельности. Больше преимуществ по ссылке.
