Согласно пп. 75.1.3 НКУ фактична проверка, которую проводят по месту фактического ведения налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такую проверку контролеры осуществляют в отношении:
соблюдение норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных денег;
порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций;
ведение кассовых операций;
наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров;
соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформлении трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
В п. 80.1 НКУ прописано, что фактическую проверку производят без предупреждения налогоплательщика (лица).
Ее можно проводить на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом. Копию такого приказа контролеры вручают налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции под расписку до начала проведения фактической проверки, и при наличии хотя бы одного из оснований, определенных в п. 80.2 НКУ.
По общему правилу по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, налоговики, кроме случаев , определенных п. 102.2 НКУ, вправе самостоятельно определить сумму штрафных санкций налогоплательщика не позднее 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения (абз. 3 п. 102.1 НКУ).
Следовательно, налоговики Главного управления ГНС в Одесской области сообщили, что при наличии любого из оснований, определенных п. 80.2 НКУ, контролеры вправе проводить фактические проверки субъекта хозяйствования по вопросам, предусмотренным пп. 75.1.3 НКУ и проверять период деятельности, в соответствии со сроками давности установленных ст. 102 НКУ. Однако проверяющие должны учесть период остановки отсчета срока давности, определенный в соответствии с п. 102.3 НКУ.
Новая LIGA360 меняет все! Закажи персональную презентацию для твоей компании и твоих индивидуальных потребностей. Гарантируй слаженную работу команды в едином информационном пространстве и избегай рисков.
