Доходом плательщика единого налога ФЛП является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ (п. 292.1 НКУ). При этом в доход не включают полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в ее хозяйственной деятельности.
Если получение ФЛПом - единщиком дохода в виде возмещения суммы коммунально-жилищных услуг не предусматривает предоставление указанных услуг таким предпринимателем в пользу юрлица или ФЛП (арендаторов), то такой доход не включается в доход ФЛП, но облагается налогом по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков - физических лиц.
Порядок налогообложения доходов физлиц регулируется разд. IV НКУ, согласно п. 162.1 которого налогоплательщиком, в частности, является физлицо - резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.
В пп. 163.1.1 НКУ предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
В то же время в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются, в частности:
доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) в виде суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаемых по закону за счет бюджета или увольняемых от налогообложения согласно разд. IV НКУ (пп. «г» пп. 164.2.17 НКУ);
Согласно п. 167.1 НКУ ставка НДФЛ составляет 18% от налогооблагаемой базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 - 167.5 НКУ).
Также указанные доходы являются объектом налогообложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 разд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ), ставка которого составляет 1,5 % объекта налогообложения.
Начисляют, удерживают и платят НДФЛ и военный сбор в бюджет в порядке, установленном ст. 168 НКУ.
Так, согласно пп. 168.1.1 НКУ налоговый агент, определение которого приведено в пп. 14.1.180 НКУ, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, должен удерживать налог и военный сбор с суммы такого дохода за его счет.
Налоговики Главного управления ГНС в Днепропетровской области уточнили: если арендатором (юрлицом или ФЛП) выплачивает в пользу физлица сумму возмещенных коммунальных услуг, то такую ??сумму следует включать в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица с соответствующим налогообложением.
Получите доступ к LIGA360 по уникальному предложению, доступному только с 27 по 29 ноября! Этот особый подарок, приуроченный к 33-летию LIGA ZAKON, обеспечит ваш бизнес инновационными инструментами для выявления и управления рисками на целый год. Оставьте свои контакты, и мы расскажем, как вы можете воспользоваться этой сенсационной возможностью!
