Налогообложение доходов физлиц регламентируется разд. IV НКУ, п. 169.4 которого определен порядок проведения налоговым агентом перерасчета сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.
Так, согласно п. 1251.1 НКУ неначисление и/или неудержание, и/или неуплата (неперечисление), и/или начисление, уплата (перечисление) не в полном объеме налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или при выплате дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика, а также нерезидентом, на которого возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном разд. III НКУ - влекут наложение штрафа в размере 10 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.
Те же действия, совершенные умышленно, - влекут наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (п. 1251.2 НКУ).
При этом деяния, предусмотренные п. 1251.2 НКУ, совершенные повторно в течение 1095 календарных дней - влекут наложение штрафа в размере 50% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (п. 1251.3 НКУ).
Такие нарушения совершены в течение 1095 дней в третий и более - влекут наложение штрафа в размере 75% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.
Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга и обязанность его погашения, в том числе пени, возложена на налогового агента. При этом плательщик налога получатель таких доходов освобожден от обязанности уплаты такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разд. IV НКУ.
В то же время, предусмотренные ст. 1251 НКУ штрафы не применят, если неначисление, неудержание и/или неперечисление НДФЛ обнаружил налоговый агент самостоятельно при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 НКУ, и исправил в последующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НКУ.
Не упустите невероятную возможность с LIGA360! Пополните свой инструментарий анализа и мониторинга законодательства, судебных решений, медиаактивностей, компаний и персон с нашим комплексным решением. Только с 27 по 29 ноября доступно эксклюзивное предложение в честь нашего 33-летия. Оставьте свои данные сейчас и узнайте о нем больше!
Кроме того, ст. 129 НКУ определен порядок начисления и уплаты пени, согласно пп. 129.1.3 которой при начислении суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 НКУ - после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем ??предельного срока уплаты денежного обязательства.
Согласно п. 129.4 НКУ на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.3 НКУ (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашение, в расчете на 100 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.
Также п. 119.1 НКУ установлена ответственность налогового агента за неподачу, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога , а также суммы, начисленные (выплаченные) физлицам за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика, - влекут наложение штрафа в размере 1020 гривень.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, - влекут наложение штрафа в размере 2040 гривень.
Налоговики Главного управления ГНС в Тернопольской области отметили, что предусмотренные п. 119.1 НКУ штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленные (уплаченные) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога, а также суммы, начисленные (выплаченные) физическим лицам за товары (работы, услуги), возникли в связи с исполнением налоговым агентом требований п. 169.4 НКУ и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.
Если после представления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, то за отчетный период налогоплательщик представляет новый Расчет с исправленными показателями до истечения предельного срока представления такого Расчета за такой же отчетный период или подает в следующих налоговых периодах уточняющий Расчет вследствие выполнения требований п. 169.4 НКУ, то штрафы, определенные в п. 50.1 НКУ, не применяются (ст. 50 НКУ).
Новая LIGA360 - новые фишки для работы с законодательством:
· Все виды источников, чтобы оценить контекст: НПА, аналитика, судебная практика, новости, реестры и др.
· Инновационные инструменты анализа: обратные связи документов 2.0, графические связи документов, смарт-фильтры и мониторинг поступлений.
Увидите все преимущества в действии, заказав презентацию.
