Налоговые агенты и плательщики ЕСВ обязаны отчитываться о выплаченных ими доходах, удержанном НДФЛ, начисленном ЕСВ контролерам по основному месту учета (пп. «б» п. 176.2 НКУ).
Налоговый расчет они представляют только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику - физлицу в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допустимо, а сам Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Расчета утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
В приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода, приведенного в приведенном ниже. 1 «Справочника признаков доходов физических лиц» (п. 4 разд. IV Порядка).
Начисленный доход прописывается в графе 3а приложения 4ДФ обязательно независимо от того, выплачен он или нет.
Такой доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет зарплаты работника, суммы налоговой соцльготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания);
В то же время в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» приложения 4ДФ следует указывать сумму фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.
Зарплату, выплачиваемую в установленные сроки в следующем месяце, налоговый агент отражает в приложении 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который она была начислена. Например, в приложении 4ДФ за январь прописывают заработную плату, начисленную в январе и выплаченную в феврале, за февраль (начисленную в феврале и выплаченную в марте), за март (начисленную в марте и выплаченную в апреле).
Налоговики Главного управления ГНС в Закарпатской области подытожили: сумму, уплаченную за обучение работника, следует отражать в приложении 4ДФ к Расчету одной суммой за отчетный месяц, в котором ее начислили.
Закажите персональную презентацию и узнайте, как LIGA360 может трансформировать вашу отчетность.
Советуем ознакомиться:
